На основании данных табл. 7 можно сделать вывод о том, что в общем по предприятию расходы сократились. Однако это не положительный фактор для дальнейшей работы предприятия.

В основном сокращение расходов связано с сокращением налога на прибыль, что в свою очередь обусловлено падением суммы прибыли в отчетном году. Издержки обращения на предприятии увеличились незначительно (2912,5 тыс. руб.), рост по статьям «Прочие операционные расходы» и «Внереализационные расходы» составил 16,1 тыс. руб. и 6,2тыс. руб. соответственно.

Проведем анализ динамики издержек обращения по общему объему, в том числе с разделением их на условно-переменные и условно-постоянные (табл. 8).

Таблица 8 - Анализ динамики издержек обращения торгового предприятия, тыс. руб.

Показатели	Издержки обращения		Отклонение (+, -)	Темп изменения, %
	2010	2011
А	1	2	3	4
Оборот розничной торговли	93780	104365	10585	11.29
Сумма издержек обращения, всего	20256.5	23169	2912.5	14.38
- условно-постоянных	2941.24	3533.27	592.03	20.13
- условно-переменных	17315.26	19635.73	2320.47	13.40
Уровень издержек обращения, всего, %	21.6	22.2	0.6	2.78
- условно-постоянных	14.52	15.25	0.73	5.03
- условно-переменных	85.48	84.75	-0.73	-0.85

Анализ динамики издержек обращения торгового предприятия, представленный в табл. 8 показывает, что сумма условно-постоянных издержек увеличилась на 592,03 тыс. руб. (20,13%), условно-переменных затрат на 2320,47 тыс. руб. (13,40%), уровень условно-постоянных издержек вырос на 0,73 тыс. руб., что компенсировалось снижением условно-переменных затрат на 0,73 тыс. руб.

В целом же сумма издержек в отчетном году по сравнению с прошлым возросла на 2912,5 тыс. руб. (14,38%).

Рассчитаем и проанализируем состав и структуру доходов торгового предприятия, полученных в результате финансово-хозяйственной деятельности, используя данные таблицы 2. Оценим происходящие изменения в составе доходов и их структуре на предприятии.

Таблица 9 - Анализ состава и структуры доходов торгового предприятия

Показатели	2010		2011		Отклонение (+;-) по		Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумме, тыс. руб.	уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Валовая прибыль	257789	99.87	26404	98.64	-231385	-1.23	-89.76
Доходы от участия в деятельности других предприятий	70	0.03	70	0.26		0.23
Проценты к получению	24.7	0.01	26.3	0.10	1.6	0.09	6.48
Прочие операционные доходы	198.9	0.08	215	0.80	16.1	0.73	8.09
Внереализационые доходы	31.5	0.01	51.6	0.19	20.1	0.18	63.81
Всего доходов	258115	100	26767.2	100	-231347		-89.63

Анализ состава и структуры доходов торгового предприятия, представленный в табл. 9 показывает, что сумма доходов торгового предприятия значительно сократилась в отчетном году по отношению к прошлому годы. Уменьшение произошло на 231347 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 89,63%.

Падение произошло в основном за счет падения валовой прибыли предприятия на 231385 тыс. руб. (89,76%).

Незначительный рост таких показателей как, «Проценты к получению», «Прочие операционные доходы», «Внереализационные доходы» на 1,6 тыс. руб., 16,1 тыс. руб., 20,1 тыс. руб. отрицательную динамику не переломили.

Сумма дохода по статье «Доходы от участия в деятельности других предприятий» осталась на прежнем уровне – 70 тыс. руб.

Проведем анализ динамики валовой прибыли торгового предприятия (табл. 10). Сделаем соответствующие выводы.

Таблица 10 - Анализ динамики валовой прибыли торгового предприятия за отчетный год

Показатели	Единицы измерения	2010	2011	Отклонение, (+;-)	Темп изменения, %
А	Б	1	2	3	4
Оборот розничной торговли	тыс. руб.	93780	104365	10585	11.29
Уровень торговой надбавки	%	274.89	25.30	-249.59	-90.80
Валовая прибыль
- сумма	тыс. руб.	257789.5	26404.3	-231385.2	-89.76
- уровень	%	274.89	25.3	-249.59	-90.80

Увеличение объема товарооборота означает рост массы валового дохода: чем больше продано товаров, тем больше совокупная масса средств, полученных от торговой надбавки.

Рыночная модель экономики позволяет торговым предприятиям самостоятельно устанавливать надбавки по большинству товарных групп. Важно только найти определенную грань, чтобы, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой - сохранить конкурентоспособные цены.

Торговая надбавка является источником получения прибыли, покрытием издержек предприятия и базой для уплаты налогов.

По ряду социально значимых товаров государство регулирует размеры этих надбавок (хлеб, хлебобулочные изделия, молочные продукты, детские товары и др.)

Качественным показателем валового дохода от реализации является уровень валового дохода:

Сумма валового дохода = сумме торговых надбавок

Увд = (Сумма ВД / То ) ∙ 100 %

Уровень валового дохода показывает размер доходов на один рубль товарооборота.

Данные анализа динамики валовой прибыли торгового предприятия демонстрируют значительное снижение размера доходов организации.

Проведем факторный анализ валовой прибыли: рассчитаем влияние изменения объема оборота розничной торговли; изменение среднего уровня реализованных торговых надбавок (валовой прибыли).

Таблица 11 - Динамика показателей валовой прибыли торговой организации

Показатель	2010	2011	Отклонение	Темп роста
Оборот розничной торговли	93780	104365	10585	111.29
Валовая прибыль
- сумма	257789.5	26404.3	-231385.2	10.24
- уровень	274.89	25.3	-249.59	9.20
Оборот розничной торговли на 1 рубль валового дохода	0.36	3.95	3.59	1086.51
Сумма валового дохода на 1 рубль товарооборота	2.75	0.25	-2.50	9.20

При увеличением товарооборота на 11.29% сумма валовой прибыли снизилась на 231385 тыс. руб. Уровень валового дохода, показывающий долю валового дохода в товарообороты резко снизился. Показателем эффективности формирования валового дохода является величина товарооборота на 1 рубль валового дохода. Этот показатель претерпел значительное снижение аналогично и сумме валового дохода на 1 рубль товарооборота, так как это обратный показатель предшествующему. таким образом. расчеты показали, что в торговой организации произошло снижение ресурсоотдачи, то говорит о неэффективном формировании валового дохода.

На валовой доход влияют следующие факторы:

- изменение цен;

- изменение объема товарооборота;

- средний уровень валового дохода.

Таблица 12 - Расчет влияния факторов на величину валового дохода

Фактор	Расчет	Влияние на динамику товарооборота
Влияние товарооборота	(Тф - Тпл) ∙ УВДпл : 100 = (104365 - 93780) ∙ 274.89 : 100	29097.10
за счет изменения цен	Тф - Тс) ∙ УВДпл : 100 = (104365 - 72556.83) ∙ 274.89: 100	87437.47
за счет изменения физического объема товарооборота	(Тс - Тпл) ∙ УВДпл : 100 = (72556.83 - 104365) ∙ 274.89:/ 100	199451.47
Изменение уровня валового дохода	УВДф - УВДпл) ∙ Тф : 100 = (25.3 - 274.89) ∙ 104365 : 100	-260484.60
Итого		55501.45

Таким образом, за счет общего объема товарооборота сумма валового дохода возросла на 29097 тыс. руб., в том числе за счет изменения цен валовой доход вырос на 87437 тыс. руб., за счет изменения физического объема товарооборота – повысился на 199451,47 тыс. руб. Изменение уровня валового дохода уменьшило сумму валового дохода на 260484,6 тыс. руб.

В общем сумма валового дохода за счет установленного факторов возросла на 55501,45 тыс. руб.

Рассчитаем и дадим оценку влияния факторов на изменение прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли на предприятии.

Таблица 13 - Исходные данные

Показатель	2010	2011	Отклонение	Темп роста
Оборот розничной торговли	93780	104365	10585	111.29
Валовая прибыль
- сумма	257789.5	26404.3	-231385.2	10.24
- уровень	274.89	25.3	-249.59
Издержки обращения
- сумма	20256,50	23169,00	2912,50	14,38
- уровень	21,60	22,20	0,60

Таблица 14 - Сводная таблица влияния факторов на изменение прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли торгового предприятия

Факторы	Влияние на сумму чистой прибыли
	расчет	сумма, тыс.руб.
А	1	2
Изменение объема оборота розничной торговли	(Тф - Тпл) ∙ УВДпл : 100 = (104365 - 93780) ∙ 274.89 : 100	29097,10
Изменения среднего уровня валовой прибыли	(ВПф - ВПпл) УВДпл : 100 = (26404,3 - 257789,5) 279,89 : 100	-636054,78
Изменения среднего уровня издержек обращения	(Иф - Ипл) УВДпл : 100 = (23169 - 20256,5) 21,6 : 100	629,10
Изменение прибыли от продаж		0,04
Изменения процентов к получению	(26,3 - 24,70)*0,01 : 100	0,00
Изменения процентов к уплате	(145,6 - 125,3) * 0,05 : 100	0,01
Изменения доходов от участия в деятельности других организаций
Изменения прочих операционных доходов	(215,00 - 198,90) * 0,08 : 100	0,01
Изменения прочих операционных расходов	(317,00 - 309,00) * 0,13 : 100	0,01
Изменения внереализационных доходов	(51,60 - 31,50) * 0,01 : 100	0,00
Изменения внереализационых расходов	(21,50 - 15,30) * 0,01 : 100	0,00
Изменение прибыли до налогообложения		-13495,33
Изменения отложенных налоговых активов
Изменения отложенных налоговых обязательств
Изменение налоговых платежей с прибыли	(747,384 - 56977,92) * 24 : 100	-13495,33
Итого влияния на чистую прибыль		-619823,87

Анализ влияния факторов на изменение прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли торгового предприятия позволяет сделать вывод о том, что наибольшее влияние на изменение чистой прибыли предприятия оказало снижение валовой прибыли торговой организации (на 636054,78 тыс. руб.), также уровень налоговых платежей с прибыли (на 13495,33 тыс. руб.). Незначительное увеличение таких показателей как проценты к получению, операционные доходы, внереализационные доходы не смогли устранить негативную тенденцию к снижению. Изменение объема оборота розничной торговли позволило увеличить показатель на 29097,10 тыс. руб., однако изменение чистой прибыли к концу отчетного периода осталось отрицательным.

Вывод: Анализ деятельности торгового предприятия дал следующие результаты: валовая прибыль предприятия сократилась на 89%, что в абсолютном выражении составляет 231385 тыс. руб. Связано это в первую очередь с ростом издержек обращения на 2912,50 тыс. руб. (14,38%), значительным ростом заработной платы сотрудников (на 514,80 тыс. руб.) при увеличении оборота розничной торговли ООО «Валентин» в отчетном году лишь на 10585 тыс. руб. (или на 11%). Соответственно претерпели негативную тенденцию к снижению такие показатели как прибыль от продаж: в отчетном году данный показатель составил 3235,3 тыс. руб. против 237533 тыс. руб. в прошлом году.

Увеличение численности работников предприятия на 4 человека позволило достигнуть прироста товарооборота на 7213,84 тыс. руб., а рост численности торгово-оперативного персонала на 2 человека увеличил размер товарооборота на 6252 тыс. руб.

Однако негативным фактором на предприятии является снижение производительности труда работников.

Совокупное влияние факторов (рост численности работников + 7213 и снижение производительности - 14022) обусловило снижение объема товарооборота розничного торгового предприятия на 6809 тыс. руб.

Увеличение оборотных активов на конец отчетного периода на 3867,4 тыс. руб. произошло в основном за счет увеличения сумм по статье «Запасы и затраты» (рост показателя к концу отчетного периода составил 3646,4 тыс. руб.), также положительную динамку роста показали статьи «Средства на расчетах» и «Прочие оборотные активы» (рост составил 277 тыс. руб. и 352,2 тыс. руб. соответственно); значительное снижение наблюдается лишь по статье «Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения» (на 408,2 тыс. руб.).

Анализ динамики издержек обращения торгового предприятия показывает, что сумма условно-постоянных издержек увеличилась на 592,03 тыс. руб. (20,13%), условно-переменных затрат на 2320,47 тыс. руб. (13,40%), уровень условно-постоянных издержек вырос на 0,73 тыс. руб., что компенсировалось снижением условно-переменных затрат на 0,73 тыс. руб.

В целом же сумма издержек в отчетном году по сравнению с прошлым возросла на 2912,5 тыс. руб. (14,38%).

Анализ состава и структуры доходов торгового предприятия, показывает что сумма доходов торгового предприятия значительно сократилась в отчетном году по отношению к прошлому годы. Уменьшение произошло на 231347 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 89,63%.

Падение произошло в основном за счет падения валовой прибыли предприятия на 231385 тыс. руб. (89,76%).

Незначительный рост таких показателей как, «Проценты к получению», «Прочие операционные доходы», «Внереализационные доходы» на 1,6 тыс. руб., 16,1 тыс. руб., 20,1 тыс. руб. отрицательную динамику не переломили.

Сумма дохода по статье «Доходы от участия в деятельности других предприятий» осталась на прежнем уровне – 70 тыс. руб.

Расчет доходов торгового предприятия с учетом предложенных условий показал следующие результаты: уровень доходов в будущем году уменьшится на 89,57%, что в абсолютном выражении составляет 231119,84 тыс. руб., что обусловлено в первую очередь снижением валовой прибыли предприятия. Рост прочих операционных доходов на 245,05 тыс. руб. и внереализационных доходов на 20,1 тыс. руб. не повлияли на отрицательную динамику роста доходов.

Результаты анализа хозяйственной деятельности торговой организации показали, что наметилась динамика на снижение эффективности использования ресурсов анализируемой  торговой организацией в отчетном периоде на 42%, что является крайне негативным фактором.

Фондоотдача в отчетном году по сравнению с предыдущим снизилась на 15,23%, что обусловлено изменением в структуре основных фондов (средняя стоимость основных фондов в отчетном году стала ниже на 520,60 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 15,23%). Соответственно, фондоемкость торгового предприятия увеличилась на 17,96% (1,83 тыс. руб.)

Снижение чистой прибыли, а также стоимости основных фондов в отчетном году повлекло и падение такого показателя как коэффициент эффективности использования основных фондов (на 19,34 пункта).

Показатели рентабельности предприятия имеют отрицательную динамику: коэффициент рентабельности продаж снизился на 250,19; коэффициент рентабельности предприятия потерял 250,17 пунктом, что является крайне негативным моментом в работе предприятия. Обусловлено падение значительным снижением прибыли предприятия.

В работе был сделан прогноз по основным экономическим показателям работы предприятия на будущий год.

Согласно прогнозным данным оборот розничной торговли предприятия может увеличиться на 26,62% и составить 132149 тыс. руб.

Издержки обращения должны быть сокращены до 22769 тыс. руб. (1,82%).

Прибыль предприятия должна увеличиться на 22,14%, однако показатель рентабельность продаж так и продолжит негативную динамику падения.

Увеличение такие показателей как проценты к уплате (практически в 3 раза) также отрицательно повлияют на величину прибыли до налогообложения, рост по статье «Прочие операционные доходы» на 106% не компенсирует негативного влияния.

Рентабельность предприятия показывает негативную тенденцию к снижению.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие не прибылно, нерентабельно, все основные показатели экономической эффективности работы предприятия падают, организация не способна платить по обязательствам – ни один банк не предоставит кредит на развитие.

<предыдущая страница | следующая страница>