Задача:
движение материальных запасов строительной организации представлено следующими данными:

10 июля приобретено 600 кг цемента по 80 руб./кг (в том числе НДС);

21 июля приобретено 1200 кг цемента по 82 руб./кг (в том числе НДС);

29 июля приобретено 1950 кг цемента по 85 руб./кг (в том числе НДС);

транспортные расходы по доставке запасов составили:

по 1-й партии - 2950 руб, в тч, НДС 450 руб.

по 2-й партии - 3766 руб, в тч, НДС 576 руб.

по 3-й партии - 5900 руб, в тч, НДС 900 руб.

Произведено списание цемента:

25 июля 1452 кг на строительство объекта;

29 июля 1220 кг при реализации другой компании.

Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения организация учитывает доходы и расходы методом начисления. Согласно приказам об учётной политике для целей бухгалтерского и налогового учета материалы списываются в производство по методу ФИФО. ТЗР включается в себестоимость материалов. Отразить операции по поступлению и списыванию материальных ценностей в бухгалтерском и налоговом учете. Составить регистры налогового учета по движению материалов, рекомендованные МНС РФ

Операции отражены в хронологическом порядке

Операции 10 июля

1. 
   Определяем себестоимость поступивших материалов
   

1. 
   Себестоимость материалов без НДС (без учета транспортных расходов)
   

80 / 118 * 100 = 67,79 руб.

2. 
   Включаем транспортные расходы без НДС в стоимость материалов
   

(2 950 - 450) / 600 = 4,17 руб. – сумма транспортных расходов, приходящаяся на 1 кг цемента

3. 
   67,79 + 4,17 = 71,96 руб. – себестоимость материалов без НДС (с учетом транспортных расходов)
   

2. Бухгалтерские записи по оприходованию материалов

Дебет счета	Кредит счета	Сумма	Наименование операции
10	60	40 677	Оприходованы материалы (без НДС) (80*600)/118*100
19	60	7 323	Сумма НДС в стоимости материалов (80*600)/118*18
10	60	2 500	Транспортные расходы (без НДС) (2 950-450)
19	60	450	Сумма НДС в транспортных расходах
68	19	7 773	НДС принимается к вычету из бюджета (7 323+450)

Операции 21 июля

1. Определяем себестоимость поступивших материалов

1. 
   Себестоимость материалов без НДС (без учета транспортных расходов)
   

82 / 118 * 100 = 69,49 руб.

2. 
   Включаем транспортные расходы без НДС в стоимость материалов
   

(3 766 - 576) / 1 200 = 2,66 руб. – сумма транспортных расходов, приходящаяся на 1 кг цемента

3. 
   69,49 + 2,66 = 72,15 руб. – себестоимость материалов без НДС (с учетом транспортных расходов)
   

2. Бухгалтерские записи по оприходованию материалов

Дебет счета	Кредит счета	Сумма	Наименование операции
10	60	83 390	Оприходованы материалы (без НДС) (82*1 200)/118*100
19	60	15 010	Сумма НДС в стоимости материалов (82*1 200)/118*18
10	60	3 190	Транспортные расходы (без НДС) (3 766-576)
19	60	576	Сумма НДС в транспортных расходах
68	19	15 586	НДС принимается к вычету из бюджета (15 010+576)

Операции 25 июля

1. 
   Определяем себестоимость материалов на день списания по методу ФИФО (метод ФИФО предполагает, что материалы, поступившие ранее других, передаются в производство первыми).
   

По состоянию на 25 июля на предприятии остаток материалов составляет:

600 кг по цене 71,96 руб. за 1 кг

1 200 кг по цене 72,15 руб. за 1 кг.

В первую очередь списываем цемент из первой партии, поступивший 10 июля:

600 * 71,96 руб. = 43 176 руб.

Затем списываем цемент из второй партии, поступивший 21 июля:

852 * 72,15 = 61 471,80 руб.

2. Бухгалтерские записи по списанию материалов

Дебет счета	Кредит счета	Сумма	Наименование операции
20	10	104 647,80	Материалы списаны в производство (43 176+61 471,80)

Операции 29 июля

1. Определяем себестоимость поступивших материалов

4. 
   Себестоимость материалов без НДС (без учета транспортных расходов)
   

85 / 118 * 100 = 72,03 руб.

5. 
   Включаем транспортные расходы без НДС в стоимость материалов
   

(5 900 - 900) / 1 950 = 2,56 руб. – сумма транспортных расходов, приходящаяся на 1 кг цемента

6. 
   72,03 + 2,56 = 74,59 руб. – себестоимость материалов без НДС (с учетом транспортных расходов)
   

2. Бухгалтерские записи по оприходованию материалов

Дебет счета	Кредит счета	Сумма	Наименование операции
10	60	140 466	Оприходованы материалы (без НДС) (85*1 950)/118*100
19	60	25 284	Сумма НДС в стоимости материалов (85*1 950)/118*118
10	60	5 000	Транспортные расходы (без НДС) (5 900 – 900)
19	60	900	Сумма НДС в транспортных расходах
68	19	26 184	НДС принимается к вычету из бюджета (25 284+900)

3. Определяем себестоимость материалов на день списания по методу ФИФО.

По состоянию на 29 июля на предприятии остаток материалов составляет:

348 кг по цене 72,15 руб. за 1 кг

1 950 кг по цене 74,59 руб. за 1 кг.

Списываем остаток цемента из второй партии, поступивший 21 июля:

348 * 72,15 = 25 108,20 руб.

Затем списываем цемент из третьей партии, поступившей 29 июля:

872 * 74,59 = 65 042,48 руб.

4. Бухгалтерские записи по списанию материалов

Дебет счета	Кредит счета	Сумма	Наименование операции
41	10	90 150,68	Материалы переданы для реализации (25 108,20+65 042,48)
90	41	90 150,68	Списана в расходы на продажу стоимость цемента

Налоговый учет

Регистр-расчет стоимости списанных сырья/материалов по методу ФИФО

Дата операции	Наименование материала	Объект учета	Документ-основание	Номер партии	Дата поступления партии	Количество, списываемое из партии	Стоимость списания из партии	Общая стоимость списания
25 июля	цемент	Производство	Акт на списание	1	10 июля	600	71,96	43 176
	цемент	Производство	Акт на списание	2	21 июля	852	72,15	61 471,80
29 июля	цемент	Реализация	Накладная	2	21 июля	348	72,15	25 108,20
	цемент	Реализация	Накладная	3	29 июля	872	74,59	65 042,48