ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

Контрольная работа по курсу "Международные стандарты финансового учета и отчетности" состоит из двух частей. Первая часть – теоретическая, вторая представляет собой практическое задание.

При выполнении теоретической части необходимо рассмотреть по своему выбору один из двух указанных в задании вопросов с точки зрения Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) и выполнить сравнение основных положений МСФО с российскими правилами. Сравнение положений МСФО с соответствующим российским стандартом является обязательным, при отсутствии такого сравнения работа возвращается на доработку.

Практическая часть предусматривает  решение задачи и письменный ответ на вопрос. Отвечая на заданный вопрос, нужно дать развернутое обоснование  решения, предложенного Вами в данной ситуации.

Контрольная работа выполняется на листах формата А4 или в отдельной тетради. Текст работы должен быть напечатан или четко и  разборчиво написан от руки. Работа должна быть сшита, страницы должны быть пронумерованы и иметь с одной стороны достаточно широкие (не менее 2,5 см) поля для замечаний преподавателя.  Общий объем  работы – не более 10 печатных страниц.

Номер варианта задания выбирается по последней цифре  номера зачетной книжки.

Вариант	Теоретический вопрос
1	а) Концептуальная основа отчетности по МСФО. (Принципы подготовки и составления финансовой отчетности и Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России) б) Деловая репутация (МСФО(IFRS) 3 и ПБУ 14/2000)
2	а) Учетная политика (МСФО (IAS) 8 и ПБУ 1/98) б) Внеоборотные активы, предназначенные для продажи (МСФО (IFRS) 5)
3	а) Состав и содержание финансовой отчетности (МСФО (IAS) 1 и ПБУ 4/99) б) Условные обязательства и резервы (МСФО (IAS) 37 и ПБУ 8/01)
4	а) Отражение информации о запасах (МСФО (IAS) 2 и ПБУ 5/01) б) Прекращаемая деятельность (МСФО (IFRS 5) и ПБУ 16/02)
5	а) Отражение информации об основных средствах (МСФО (IAS) 16 и ПБУ 6/01) б) Инвестиционная собственность (МСФО (IAS) 40)
6	а) Отражение информации о нематериальных активах (МСФО (IAS) 38 и ПБУ 14/2000) б) Обесценение активов (МСФО (IAS) 36)
7	а) Отражение информации о научных исследованиях и разработках (МСФО (IAS) 38 и ПБУ 17/02) б) Государственная помощь (МСФО (IAS) 20 и ПБУ 13/2000)
8	а) Отражение информации о доходах (МСФО (IAS) 38 и ПБУ 9/99) б) Первое применение МСФО (МСФО (IFRS) 1)
9	а) Затраты на финансирование (МСФО (IAS) 23 и ПБУ 15/01) б) Отчетность по сегментам (МСФО (IAS) 14 и ПБУ 12/200)
0	а) Финансовые инструменты (МСФО (IAS) 39 и ПБУ 19/02) б) Промежуточная отчетность (МСФО (IAS) 34 и ПБУ 4/99)

 

Практическое задание

Вариант 1

Задание 1 (МСФО (IAS) 18)

Компания А продает компании Б, занимающейся инвестициями в собственность, земельный участок. Акции обеих компаний котируются на международных фондовых биржах. Цена продажи  участка – $ 20 000 000, а ее рыночная стоимость составляет $ 30 000 000.

По условиям соглашения, в течение 5 лет компания А имеет право в любой момент выкупить землю обратно по первоначальной цене продажи, увеличенной на комиссию в размере базовой процентной ставки плюс
1 процент. При этом компания Б не может требовать от компании А обратного выкупа земли.

Бухгалтер компании А предлагает отразить данную операцию в отчетности как сделку купли-продажи.

Задание: Прокомментируйте предложение бухгалтера.

 

Задание 2 (МСФО (IAS) 38)

Корпорация "Альфа" является производителем автотранспортных средств. В компании есть отдел по исследованиям, который работал в течение года над следующими проектами:

Проект №1 – Разработка рулевого механизма, который отличается от обычного тем, что реагирует на импульсы, исходящие от пальцев водителя.

Проект №2 – Разработка сварочного аппарата, который в большей степени действует с помощью электронного управления, нежели механически.

Руководитель отдела потратил 15% своего времени на проект №1 и 10% – на проект №2.

Ниже приводится краткое описание расходов данного отдела:

 

	Общие	Проект 1	Проект 2
Использованные материалы и услуги	128	935	620
Заработная плата:
прямые расходы на заработную плату		620	320
заработная плата руководителя отдела	400
административный персонал	725
Прочие прямые затраты		340	410
Косвенные затраты	270	110	60

 

Вопрос: Как должны отражаться в учете затраты, связанные с осуществлением проектов?

 

Вариант 2

Задание 1 (МСФО (IAS) 18)

Grey – компания по производству автомобилей, котирующая свои бумаги на международных биржах, поставляет свои автомобили автосалону Sprake  на следующих условиях:

– Sprake  должен вносить плату за право показывать машину в салоне – по $ 100 за каждую машину;

– Sprake  обязан застраховать автомобили;

– при продаже машины Sprake  выплачивает компании Grey ее заводскую цену на момент поставки;

– автосалон имеет право возвратить Grey автомобиль при условии уплаты пени в размере 10 % стоимости;

– если в течение четырех месяцев автомобиль не продан, Sprake  обязан уплатить производителю заводскую цену;

– производитель не имеет права требовать возврата поставленных машин.

Бухгалтер автосалона предлагает считать автомобили, не проданные в течение четырех месяцев собственностью компании Grey и не показывать их в составе запасов в финансовой отчетности.

Задание: Прокомментируйте предложение бухгалтера.

 

Задание 2 (МСФО (IAS) 16)

Компания закупила оборудование 4 января 2002 года за 465 000 руб. Предполагаемый срок полезного использования – 8 лет или 800 000 часов. Ликвидационная стоимость – 35 000 руб. В течение 2002 года оборудование использовалось 85 000 часов, а в течение 2003 – 112 000 часов.

Задание: Рассчитайте расходы на амортизацию и остаточную стоимость оборудования за 2002 и 2003 годы при использовании линейного метода, производственного метода, метода суммы лет и метода уменьшаемого остатка (К = 2).

 

Вариант 3

Задание 1 (Принципы подготовки и составления отчетности)

Christoff является производителем виски из лучших сортов ячменя. Производственный процесс требует трехгодичной выдержки. Виски продается с 200-процентной надбавкой к себестоимости.

В первый день нового отчетного периода Christoff продал 100 000 литров виски со сроком выдержки 1 год банку Watnest на следующих условиях:

– продажа осуществлена по себестоимости;

– Christoff имеет право выкупить виски в любой момент в течение последующих двух лет с надбавкой к себестоимости;

– надбавка рассчитывается по ставке 12% годовых на пропорциональной основе;

– Watnest имеет право обратной продажи виски компании Christoff в течение последующих двух лет по аналогичной цене.

Вопрос: Как отразить в отчетности данную сделку?

 

Задание 2 (МСФО (IAS) 2)

Имеется следующая информация относительно движения товарных запасов компании:

Закуплено			Продано
Дата	Количество	Цена за единицу (руб.)	Дата	Количество	Цена за единицу (руб.)
01.12	23	73	06.12	15	80
12.12	7	76	17.12	10	80
20.12	5	78	25.12	4	80
			29.12	3	80

 Компания использует метод ФИФО для оценки запасов для целей финансового учета и метод ЛИФО для целей налогообложения.

Рассчитать:

а) Себестоимость проданных товаров, стоимость конечного остатка товаров и валовую прибыль за месяц при использовании методов ФИФО и ЛИФО.

б) Если по состоянию на 31 декабря чистая стоимость реализации товара составляет 230 руб., какую информацию о запасах  отразит компания в балансе и отчете о прибылях и убытках?

 

Вариант 4

Задание 1 (Принципы подготовки и составления отчетности)

Корпорация "Кемко", занимается производством химической продукции и продажей ее на отечественных рынках. Корпорация намеревается расширить свои рынки сбыта и экспортировать некоторую продукцию в другие страны.

Финансовый директор обратил внимание на то, что одним из основных условий продажи продукции за рубеж является выполнение международных экологических требований. Несмотря на то, что за последнее время корпорация уже провела ряд экологических программ, проведение регулярной экологической проверки также является общепринятой практикой корпорации. Стоимость такой проверки оценивается в $120 000. Она включает в себя следующее:

-    Полный обзор всех директив в области экологии.

-    Детальный анализ соблюдения этих директив.

-    Отчет, содержащий всесторонние рекомендации по проведению материальных и стратегических изменений, необходимых для соответствия международным требованиям.

Финансовый директор корпорации предложил капитализировать данную сумму в $ 120 000 с последующим списанием ее против выручки от экспортной деятельности для соблюдения принципа соответствия доходов и расходов.

Задание: Обсудите предложение финансового директора. Имеет ли корпорация право признать затраты на проведение экологической экспертизы в качестве актива? Почему?

 

Задание 2 (МСФО (IAS) 16)

1 января 20х6 года корпорация «Старатель» приобрела производственное оборудование на сумму $ 3 600 000. Были произведены следующие дополнительные затраты:

Доставка	$ 12 000
Установка	18 000
Общие административные расходы, не связанные с приведением оборудования в рабочее состояние	3 000

Период установки и монтажа занял 3 месяца, а дополнительные $ 24 000 были израсходованы на работы по вводу в эксплуатацию данного оборудования.

Ежемесячные управленческие отчеты показывали, что за первые полгода эксплуатации оборудования корпорация понесла убыток в $ 21 000, в связи с тем, что оборудование не использовалось на полную мощность. В последующие   месяцы ситуация изменилась в лучшую сторону. Расчетный срок полезной службы оборудования составляет – 12 лет, а его ликвидационная стоимость – $ 12 000. Расчетная стоимость демонтажа оборудования составляет $ 36 000. Компания создает резерв для демонтажа оборудования в конце срока полезного использования в соответствии с МСФО 37.

Вопросы:  

1. Какая стоимость была изначально принята в качестве фактической стоимости приобретения данного актива?

2. Какая сумма амортизационных отчислений будет показана в отчете о прибылях и убытках в 20Х6 и в 20Х7 году, если предприятие использует линейный метод начисления амортизации?

 

Вариант 5

Задание 1 (МСФО (IAS) 37)

Следующие примеры имеют отношение к условным обязательствам:

А. Компания по производству мышеловок начала экспортировать мышеловки в США. Рекламная компания по мышеловкам включает лозунг "Лучший друг девушки". Освободительное движение Калифорнии требует от компании уплаты $ 800 000, так как подобный рекламный лозунг унижает достоинство женщин. Юридические представители компании придерживаются мнения, что результат иска будет зависеть от судьи, ведущего дело. Однако, по их оценкам, иск может быть аннулирован с 70%-ной вероятностью, тогда как за его успех они отдают 30%.

Б. Компания "Босс Лтд." специализируется на разработке и производстве эксклюзивных спортивных автомобилей. В течение текущего финансового года было произведено и продано 90 спортивных автомобилей. В процессе испытания спортивного автомобиля был обнаружен серьезный дефект в рулевом механизме.

Все 90 клиентов были уведомлены в письменном виде о наличии дефекта и о том, что их просят привести свои машины для исправления выявленного дефекта бесплатно. Все клиенты высказались в пользу подобного решения, как единственно приемлемого для них. Оценочная стоимость решения данного вопроса составит $ 900 000.

Производитель рулевого механизма, открытая компания с достаточными фондами, взяла на себя ответственность за дефект и приняла на себя обязательство возместить компании "Босс Лтд." все расходы, сопряженные с решением данного вопроса.

Вопрос: Каким образом перечисленные обстоятельства будут отражены в финансовой отчетности?

 

Задание 2 (МСФО (IFRS) 6)

Компания «Фрипорт – Мак Моран» занимается разведкой, добычей и обогащением руды.

В феврале 2004 года компания заплатила $ 700 000 за рудное месторождение в Вайоминге. В течение марта $ 65 000 были истрачены на подготовку месторождения к эксплуатации. Предварительная оценка запасов – 900 000 м³ руды. В течение года разработано 60 000 м³  руды.

В январе 2005 года были дополнительно истрачены $ 6 000 на доразведку запасов. В результате объем разведанных запасов составил 1 200 000 м³. В течение 2005 года добыча составила 50 000 м³.

Вопрос: Каким образом эти операции будут отражены в отчетности за 2004 и 2005 годы?

               

Вариант 6

Задание 1 (МСФО (IAS) 37)

Компания «Альфа» вовлечена в судебное разбирательство по иску компании «Бета», которая требует компенсацию в размере 10 000 000 руб. за срыв сроков поставки продукции, в связи с чем компания «Бета» понесла убытки. На 31 декабря 2004 года компания «Альфа» не предполагает выплачивать компенсацию. Решением суда состоявшегося 2 февраля 2005 года, компании «Альфа» было присуждено выплатить компании «Бета» 2 000 000 руб. в качестве компенсации. Эксперты компании «Альфа» считают, что максимальная сумма убытков компании «Бета» не может составить более 1 000 000 руб. Компания «Альфа» подает апелляцию в суд.  4 июня 2005 года по итогам рассмотрения апелляции, сумма компенсации снижается до 1 500 000 руб. Компания «Альфа» признает свою обязанность по уплате компенсации и перечисляет необходимую сумму компании «Бета».

Компании «Альфа» и «Бета» готовят свою отчетность ежеквартально: на 31 декабря 2004 года, 31 марта и 30 июня 2005 года.

Вопрос: на какую из отчетных дат компания «Альфа» признает условное обязательство, резерв, а компания «Бета» условный актив?

 

Задание 2 (МСФО (IFRS) 6)

Компания «СанКлейр эксплорейшн» недавно приобрела новое бурильное оборудование для шельфовой добычи нефти за $ 35 000 000. Инженеры компании определили, что с помощью нового оборудования можно добыть 400 000 000 баррелей нефти в течение 15 лет эксплуатации месторождения. Ликвидационная стоимость оборудования составляет $ 500 000. В первый год освоения месторождения с помощью нового оборудования было добыто 22 000 000 баррелей нефти.

Задание: определить амортизационные расходы за первый год эксплуатации оборудования.

 

Вариант 7

Задание 1 (МСФО (IFRS) 3)

В январе 2005 года компания «Аурум Люкс» приобрела за $ 3 500 000 США 100% акций гостиничного бизнеса «Голден Лайт», имеющего лицензию на обслуживание туристов в популярном регионе и сеть кемпингов и мотелей.

Справедливая стоимость чистых активов дочернего предприятия на дату приобретения была следующей:

 

Лицензия на туристическую деятельность и обслуживание гостиниц	$1 000 000
Недвижимость – 5 мотелей и земля под ними	500 000
Недвижимость – 3 кемпинга и земля под ними	1 200 000

 

В марте следующего года один из мотелей (стоимостью $ 100 000) был захвачен террористами и взорван, в результате чего погибли постояльцы, а интерес туристов в связи с опасностью новых терактов резко сократился.

Возмещаемая стоимость активов дочерней компании была оценена в $2 550 000.

Вопрос: Каким образом будет отражена деловая репутация в отчетности компании «Аурум Люкс» в 2005 году и в 2006 году?

 

Задание 2 (МСФО (IAS) 40)

Компания «Метчбокс инк.» производит игрушки для мальчиков. Кроме того, компания владеет недвижимостью, информация о которой представлена ниже.

 

Земельный участок	$ 800 000
Здания, находящиеся на данном земельном участке	2 100 000
Улучшения, произведенные для увеличения возможностей сдаваемой в аренду собственности	400 000
Ремонт и техническое обслуживание инвестиционной собственности в течение года	50 000
Сумма арендной платы, полученной за год	160 000

 

Примерно 6% площадей здания занято под головной офис компании. Свободная часть здания сдается на условиях операционной аренды. Собственность может быть продана только как единое целое. На 31 декабря 200Х года независимый оценщик оценил собственность в $ 3 600 000. Компания решает учитывать объект по справедливой стоимости.

Задание: а) прокомментируйте решение компании, б) определите стоимость, по которой собственность будет отражена в балансе.

 

Вариант 8

Задание 1 (МСФО (IAS) 2)

Компания «Сайкс и Энсон» работающая в области высоких технологий показывает в текущем году очень низкие результаты, что связано со слабым спросом на рынке технологий. Аудитор, проверяющий компанию, определил, что справедливая стоимость большинства имеющихся в наличии запасов значительно ниже, чем отражено в учетных регистрах. Он предлагает списать это превышение в сумме $ 10 000 000. Более того, выражает опасение относительно дальнейшего снижения стоимости запасов, которое будет продолжаться в следующем году, и предлагает дополнительное списание в размере $ 5.000 000.

Задание: прокомментируйте предложение аудитора.

 

Задание 2 (МСФО(IAS)  33)

Компания «Л. Дж. Патмарк» заявила о прибыли за год, закончившийся 31 декабря 2005 года в размере $ 250 000. Капитал  представлен 125 тыс. обыкновенных акций с номиналом $ 1 и 30 тыс. конвертируемых привилегированных акций с номиналом $ 40, которые находились в обращении в течение всего года. Уровень дивидендов по привилегированным акциям – $ 2 на акцию. Каждая привилегированная акция может быть конвертирована в 2 обыкновенные акции класса А. В течение года ни одна акция не была конвертирована.

Задание: рассчитать базовую и разводненную прибыль на акцию.

 

Вариант 9

Задание 1 (МСФО (IAS) 39)

Компания приобретает за $ 100 000 000 долларов облигации с фиксированным 5% купонным доходом. Через 6 месяцев компания получает первый купонный платеж в размере $ 2 500 000 долларов. Рыночная стоимость ценных бумаг за это время возросла на $ 2 000 000 долларов.

Задание: покажите, как эта ситуация будет отражаться на балансе и отчете о прибылях и убытках, если ценные бумаги классифицированы как а) рыночные ценные бумаги, предназначенные для продажи, б) рыночные ценные бумаги, готовые для продажи, в) ценные бумаги, удерживаемые до погашения.

 

Задание 2 (МСФО (IAS) 14)

Корпорация Альфа – диверсифицированная компания, операции которой проходят в пяти отраслевых и четырех географических сегментах.

Данные по отраслевым сегментам (в тыс. $):

 

	Пиво	Напитки	Отели	Розничная торговля	Упаковка	Всего
Выручка от продаж:	2 249	1 244	4 894	3 815	7 552	19 754
– внешним клиентам	809	543	4 029	3 021	5 211	13 613
– другим сегментам	1 440	701	865	794	2 341	6 141
Результаты сегмента	631	(131)	714	(401)	1 510	2 323
Активы	4 977	3 475	5 253	1 072	8 258	23 035

 

Данные по географическим сегментам (в тыс. $):

 

	Финляндия	Франция	Польша	Австрия	Всего
Выручка от продаж:	7 111	1 371	3 451	7 821	19 754
– внешним клиентам	6 841	1 000	2 164	3 628	13 613
– другим сегментам	270	371	1 287	4 213	6 141
Результаты сегмента	1 536	(478)	494	771	2 323
Активы	9 231	5 001	3 667	5 136	23 035

 

Вопрос: какие сегменты компании являются отчетными?

 

Вариант 0

Задание 1 (МСФО (IAS) 36)

Следующая информация имеет отношение к отдельным статьям оборудования на отчетную дату:

 

	Балансовая стоимость	Чистая стоимость реализации	Стоимость дальнейшего использования
Статья 1	119 000	121 000	114 000
Статья 2 (примечание 1)	237 000	207 000	205 000
Статья 3 (примечание 1)	115 000	117 000	123 000
Статья 4	84 000	75 000	79 000
Статья 5 (примечание 2)	31 000	26 000	–

 

Примечания:

1.  Статьи отражены по переоцененной стоимости, сумма переоценки $ 12 000 и $ 6 000 соответственно была отнесена на увеличение добавочного капитала. Статьи относятся к производственному оборудованию.

2.  По этой статье отражен автобус, используемый для перевозки работников утром и вечером. Ценность его использования определить невозможно, поскольку он не производит самостоятельно потоков денежных средств.

Вопрос: по какой стоимости эти активы будут отражены в балансовом отчете?

 

Задание 2 (МСФО (IAS) 28)

а) Компании «Камертон» принадлежит 37% голосующих акций компании «Сотон». При этом «Камертон» не имеет своих представителей в Совете директоров компании «Сотон», не принимает участия в процессе выработки политики компании «Сотон». Между компаниями не осуществляются операции и не производился обмен управленческим персоналом и важной технической информацией.

б) Компания «Нес» владеет 17 % обыкновенных акций компании «Иреск». При этом в Совете директоров 30% мест занимают представители компании «Нес».

в) Компания «Дореми» имеет дочернюю компанию «Соло». Компания «Соло» приобрела 10% обыкновенных акций компании «Бенефис». Компании «Дореми» принадлежит 15% обыкновенных акций компании «Бенефис».

Вопрос: как следует классифицировать эти инвестиции?