Пособие по судебной экспертизе Постановка вопросов и требования к материалам, направляемым на экспертизу

ТЕХНИЧЕСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА ДОКУМЕНТОВ

Техническая экспертиза документов (ТЭД) относится к традиционным криминалистическим экспертизам.

Предметом ТЭД являются фактические обстоятельства, связанные с изготовлением документов, отождествлением материалов документов и технических средств изготовления документов, которые могут иметь значение доказательств по уголовным и гражданским делам.

Технико-криминалистическое исследование включает исследование реквизитов документов (тексты, изображения, рукописные записи подписи, оттиски печатей и штампов и др.) и материалов документов (материалы письма, основа документа (бумага, картон), вспомогательные материалы, травящие вещества и др.).

Объектами ТЭД являются:

- документы;

- изделия из материалов, предназначенных для изготовления документов (емкости с материалами письма, копировальная бумага, бумажно-беловые изделия), технические средства, предназначенные для изготовления реквизитов (пишущие приборы, знакопечатающие аппараты);

- технические средства, предназначенные для отделки, брошюровки документов;

- вещества, предназначенные для изменения содержания документов;

- изделия из разных материалов: дерева, керамики, ткани, меха и др., на которых необходимо выявить слабовидимые записи, оттиски штампов и др.;

- изделия из бумаги и картона.

Объекты ТЭД являются носителями информации об обстоятельствах изготовления документа, о первоначальном содержании документа и способе их внесения, о тождестве технических средств.

Задачи ТЭД, составляющие предмет экспертизы, носят диагностический, идентификационный и классификационный характер.

Диагностические задачи:

- установление способа изготовления документа;

- определение времени изготовления документа или его отдельных частей;

- установление факта и способа внесения изменений в документ;

- выявление первоначального содержания документа.

Идентификационные задачи:

- установление принадлежности частей одному документу;

- идентификация технических средств, изделий и материалов, используемых для изготовления документов либо внесения в них изменений.

Классификационные задачи:

- установление факта принадлежности конкретного объекта к определенной группе в соответствии с существующей классификацией.

1. Экспертиза реквизитов документов

Объектами данного вида исследования являются:

- рукописные реквизиты (тексты, короткие записи, подписи);

- оттиски печатных форм (оттиски печатей и штампов, машинописные тексты, тексты, выполненные на принтерах ПК, кассовых и иных знакопечатающих аппаратах);

- наклеенные реквизиты (фотоснимки, марки, ярлыки).

Технические средства, предназначенные для выполнения реквизитов в документах, по потребительскому назначению можно разделить на две группы:

- пишущие приборы (перьевые ручки, шариковые ручки, фломастеры, гелевые ручки, ручки типа ROLLER);

- печатные формы (клише, компостеры, знакопечатающие устройства, полиграфическая и множительная техника).

Задачи исследования реквизитов документов:

- установление способа выполнения реквизитов документов;

- определение относительной давности выполнения реквизитов документов;

- установление факта и способа изменения реквизитов документов;

- установление первоначального содержания реквизитов;

- выявление слабовидимых, невидимых и нечитаемых реквизитов;

- идентификация технических средств, использованных для выполнения реквизитов документа.
Вопросы, решаемые по задачам экспертизы рукописных записей:

Каким способом выполнены записи (непосредственно пишущим прибором или с применением копировально-множительного техники, путем монтажа)?
Пишущим прибором какого рода (вида) выполнены записи?
Выполнена ли подпись с предварительной технической подготовкой, с помощью факсимиле?
В какой последовательности нанесены пересекающиеся штрихи рукописных записей и других реквизитов документа?
Подвергались ли изменениям рукописные записи путем дописки, дорисовки отдельных штрихов, выполнения одних штрихов поверх других?
Подвергались ли изменениям рукописные записи путем подчистки?
Подвергались ли изменениям рукописные записи путем травления (смывания)?
Каково содержание записей, удаленных путем подчистки?
Каково содержание записей, удаленных путем травления?
Каково содержание залитых, зачеркнутых, замазанных записей?
Каково содержание вдавленных записей?
Одним и тем же или разными пишущими приборами выполнены записи в документе?
Применялся ли представленный пишущий прибор для выполнения записей в документе?

Вопросы, решаемые по задачам экспертизы оттисков печатных форм:

Каким способом нанесено изображение оттиска печати (штампа) в документах?
В какой последовательности нанесены пересекающиеся штрихи оттиска печати и других реквизитов документа?
Каково содержание слабовидимого оттиска печати?
Нанесен ли оттиск печати в представленном документе печатью, образцы оттисков которой представлены для сравнения?
Одной или разными печатями (штампами) нанесены оттиски в документах?

Вопросы, решаемые по задачам экспертизы текстов, отпечатанных на знакопечатающих аппаратах:

Каким способом выполнен текст документа?
В какой последовательности выполнены печатный текст и другие реквизиты документа?
Пишущая машина какого класса, типа, вида, марки использовалась для выполнения текста документа?
Знакопечатающий аппарат какого типа, модели использовался для выполнения текста документа?
Подвергалось ли изменению содержание текста путем допечатки (подчистки, травления)?
Каково содержание слабовидимого текста?
На одном или разных принтерах ПК (другом знакопечатающем аппарате) выполнены тексты документов?
Отпечатан ли текст на том же принтере ПК (другом знакопечатающем аппарате), на котором выполнены представленные тексты-образцы?

Вопросы, решаемые по задачам экспертизы полиграфической продукции:

Каким способом выполнен текст документа?
Выполнен ли текст полиграфическим способом?
Одинаковым ли способом изготовлены представленные на экспертизу документы (водительские удостоверения, дипломы и др.)?
Выполнены ли отдельные реквизиты на электрофотографической копии путем монтажа?
Производилась ли замена листов в паспорте?
В какой последовательности выполнены реквизиты, нанесенные электрофотографическим способом, и другие реквизиты?
Изготовлены ли документы с использованием изображения, имеющегося на представленных оригиналах и фотонегативах?
На одном ли электрофотографическом аппарате (другом копировально-множительном аппарате) выполнены копии?
На том ли электрофотографическом аппарате, на котором выполнены копии-образцы, изготовлен представленный документ?

Вопросы, решаемые по задачам экспертизы наклеенных реквизитов:

Производилась ли замена (переклейка) фотоснимка в документе?
Изменялось ли содержание текста путем наклейки реквизитов на лист бумаги документа?
Каково первоначальное содержание документа, подвергшегося изменению путем наклейки реквизитов?

Вопросы, решаемые по задачам экспертизы сожженных документов:

Результатом сгорания какого количества и каких именно документов являются обгоревшие (обуглившиеся ) остатки листов бумаги?
Каково содержание текста сожженных документов?

Вопросы, решаемые по задачам экспертизы разорванных документов:

Частью какого изделия являлся оторванный лист?
Принадлежал ли представленный лист бумаги документа данной тетради (другому конкретному изделию), в которой часть листов отсутствует?
Составляли ли представленные обрывки документа ранее единое целое?
Каковы первоначальный вид и содержание разорванных документов?

2. Экспертиза материалов документов

Объектами данного вида исследования являются:

- материалы письма в штрихах;

- материалы письма в емкостях (в ампулах пишущих приборов, во флаконах, тюбиках, пропитка штемпельных подушек);

- покровный слой на бумаге (копировальная бумага), тканях и других материалах (ленты для знакопечатающих устройств);

- наслоения на поверхностях печатных форм (печатей, штампов и др.);

- окрашенные пятна (загрязнения) на предметах, предположительно оставленные материалами письма;

- изделия из бумаги и картона (тетради, альбомы, конторские книги, блокноты, папки и т.п.);

- клей – материал документа в виде частиц, слоя на поверхности фрагментов документа;

- корректирующие вещества в виде слоя (паста-штрих);

- остатки (продукты превращения) веществ, использованных для удаления реквизитов в документе.

Задачи экспертизы материалов документов:

- определение потребительского назначения (рода, вида) материала документа, изделия из него;

- отнесение материала к определенной массе, выделенной по специфике изготовления, хранения, использования;

- идентификация конкретно выделенного объема материала;

- установление принадлежности частей одному изделию;

- установление факта агрессивного воздействия (термического, светового, химического) на материалы документа;

- установление времени выполнения документа на основе исследования материалов письма.

Вопросы, решаемые по задачам экспертизы материалов письма:

Какого рода материалы письма использованы для выполнения реквизитов в документе?
Каково потребительское назначение красящего вещества, частицы (пятна) которого имеются на поверхности представленных объектов?
Каково потребительское назначение красящего вещества, представленного в емкости?
Одного ли рода материалы письма использованы для выполнения текстов в представленных документах?
Одинаковыми ли по составу материалами письма выполнены записи в представленных документах?
Имеются ли в представленных документах записи, выполненные одинаковыми по составу материалами письма?
Не выполнены ли записи в документах пастой из стержня представленной шариковой ручки?
Не выполнены ли записи в документах пастой из одного и того же стержня шариковой ручки?
Не использовалась ли для нанесения оттисков (печатей, штампов) в представленных документах штемпельная краска одного и того же состава.
Соответствует ли время выполнения рукописных реквизитов дате, указанной в документе; если не соответствует, то в какой период времени выполнены реквизиты?
Соответствует ли время нанесения оттиска печати (штампа) дате, указанной в документе; если не соответствует, то в какой период времени нанесен оттиск?
В один ли период времени выполнены реквизиты (рукописные записи, оттиски) в нескольких документах?

Вопросы, решаемые по задачам экспертизы бумаги и бумажных изделий:

Являются ли представленные объекты (волокна, пепел, зола, частицы) остатками бумаги?
Бумажному изделию какого вида (потребительского назначения) могли принадлежать представленные частицы (волокна, пепел, зола и т.п.)?
Принадлежат ли представленные листы (части листов) одной и той же тетради?
Принадлежал ли лист бумаги документа данной тетради, в которой часть листов отсутствует?
Являются ли сожженные материалы остатками денежных купюр?
Подвергался ли представленный документ термическому воздействию, например, проглаживанию?

Вопросы, решаемые по задачам экспертизы вспомогательных материалов:

Какого вида клей использовался при изготовлении документа?
Одного ли вида клей применялся для наклеивания фотоснимков на документы?
Являются ли частицы вещества, обнаруженные на представленных кусочках бумаги, частицами клея?
Не могли ли использоваться для изготовления обложек представленных документов материалы того же вида, куски которых обнаружены в конкретном помещении?

Вопросы, решаемые по задачам экспертизы травящих веществ:

Подвергался ли документ химическому воздействию (травлению, смыванию)?
Изменялось ли содержание документа путем химического воздействия?
Каковы химическая природа и потребительское назначение вещества (веществ), которое было использовано для удаления записей в документе?
Не использовалось ли вещество одного и того же вида (по химической природе и потребительскому назначению) для удаления реквизитов в нескольких представленных документах?

Требования к материалам, направляемым на экспертизу

Представлять эксперту документы следует в том виде и состоянии, в каком они были обнаружены.

При идентификации печатей и штампов по их оттискам наряду с исследуемыми документами на экспертизу направляются пять-восемь экспериментальных оттисков идентифицируемых печатей или штампов. Образцы следует получать с различной степенью интенсивности окрашивания, направления (вправо, вверх, перпендикулярно к поверхности бумаги и т. п.) и силы нажима и на различной подложке (мягкой, твердой). В протоколе получения образцов либо непосредственно на бумаге с оттисками должны быть указаны условия экспериментального получения оттисков. Если с момента изготовления исследуемого документа прошло много времени (два-три года и более), на экспертизу целесообразно представлять также образцы оттисков данной печати, относящиеся к предполагаемому времени изготовления исследуемого документа. Если у подозреваемых обнаружены печати (штампы) и имеется предположение, что ими нанесены оттиски в исследуемых документах, то эти печати (штампы) следует направлять на экспертизу.

В случае необходимости идентификации принтеров (пишущих машин) по тексту наряду с исследуемыми документами эксперту должны быть представлены образцы текстов, выполненных на принтерах (пишущих машинах), на которых предположительно выполнены документы.

В качестве образцов необходимо представлять: принтерные (машинописные) тексты, исполненные примерно в тот же период, когда был напечатан исследуемый документ; экспериментальные образцы текста, аналогичного с исследуемым по содержанию.

В постановлении (определении) о назначении экспертизы во всех случаях сообщаются существенные обстоятельства дела: не подвергался ли принтер (пишущая машина) ремонту в период с момента изготовления исследуемого документа до получения экспериментальных образцов, производилась ли замена картриджа (ленты) и в какое время и др.

При идентификационных исследованиях документов, отпечатанных на электрографических аппаратах, в качестве сравнительных материалов следует направлять тексты, отпечатанные на данном электрографическом аппарате примерно в то же время, что и исследуемый документ, а также экспериментальные образцы, изготовленные на этом аппарате (не менее десяти страниц). Кроме того, следует приложить справку о проведенных с момента изготовления исследуемого документа ремонтных работах электрографического аппарата (с указанием характера ремонта). Тип, марка и модель аппарата устанавливается по систематизированным общим признакам, характеризующим классификационные группы и отображающимся в оттисках (копиях).

В подборе материалов, особенно по новым объектам, требуется пользоваться помощью специалистов. На современном этане развития судебно-технической экспертизы документов участие специалистов обязательно при подборе образцов для сравнения электрографических копий, типографских изделий при идентификационных исследованиях.

При направлении на экспертизу необходимо соблюдать правила обращения с документами. На них нельзя делать пометки, вставки, дописки, подчеркивания, новые складки, перегибы. Не рекомендуется непосредственно подшивать документ к материалам дела. Его следует хранить в конверте из плотной бумаги. Надписи на конвертах следует производить до помещения в них документов, чтобы не образовались следы давления от пишущего прибора или посторонние штрихи от чернил.

Необходимо оберегать документы от воздействия света, влаги, высокой температуры, так как это может привести к существенным изменениям их свойств.

Следует пользоваться при осмотре документов пинцетом, чтобы не загрязнить их, не оставить на них отпечатков пальцев. Особую осторожность следует соблюдать при обнаружении, фиксации и упаковке сожженных документов.

Ветхие или поврежденные документы недопустимо склеивать или приклеивать к бумаге. Их следует помещать между пластинами (например, из стекла), скрепив по краям липкой лентой. Сожженные документы укладывают в коробки.

Ручки и карандаши рекомендуется упаковывать в коробки в горизонтальном положении. Чтобы не нарушить кончик пера или стержень карандаша, их следует упирать в кусок поролона или клочок ваты. Нельзя до производства экспертизы выполнять ими какие-либо записи.

бухгалтерская экспертиза

Судебно-бухгалтерская экспертиза решает следующие задачи:

- установление наличия или отсутствия факта искажения учетных данных;

- выявление признаков искажения учетных данных;

- определение видов искажения учетных данных по совокупности их признаков;

- выявление информационных последствий искажения учетных данных;

- экономические последствия искажения учетных данных, в том числе влияние на исчисление налогооблагаемой базы;

- выявление отступлений от принципов, методов и правил ведения учета, их причины и последствия.

Вопросы, решаемые бухгалтерской экспертизой:

Обоснован ли расход средств (конкретное название средств) по (наименование бухгалтерского счета, фамилия и инициалы подотчетного лица, название организации, учреждения и т.п.)?
В соответствии ли с правилами учета и составления отчетности отражены операции по поступлению и выбытию средств по бухгалтерскому счету, по подотчетному (материально-ответственному) лицу и т.п.?
Имеет ли место расхождение данных проведенной инвентаризации о наличии материальных ценностей по состоянию на ... (дата) с данными бухгалтерского учета на эту же дату по материально-ответственному лицу ...? Подтверждены ли данные бухгалтерского учета первичными учетными документами?
Обосновано ли бухгалтерией (название организации) не принятие к учету в оправдание недостачи первичного учетного документа (название документа и его отличительные особенности) материально-ответственного лица (должность, фамилия и инициалы)?
Какова сумма полученного дохода (выручки) от ... (наименование юридического лица или Ф.И.О гражданина-предпринимателя) за период с ... по ... от .... вида деятельности?
Какова сумма затрат, связанных с полученным доходом (наименование юридического лица или Ф.И.О. гражданина-предпринимателя физического лица) за период с ... по ... от ... вида деятельности?
Какова балансовая стоимость имущества организации (полное наименование и юридический адрес) по состоянию на ... (указать отчетную дату, предшествующую дате определения стоимости имущества или его реализации)?
Какая сумма дохода от аренды нежилого помещения ... (наименование организации) не поступила на расчетный счет и в кассу этой организации за период ...?
Нашел ли отражение в бухгалтерском учете (наименование предприятия) объем выполненных работ, согласно акта (№, дата) и его оплата по договору (№, дата)?
В соответствии ли с нормативными документами отражено в бухгалтерском учете формирование уставного капитала (наименование предприятия) за период (с ... по ...), согласно данным (наименование документа, дата, сумма)?
Отражены ли в регистрах бухгалтерского учета и отчетности (на именование предприятия) хозяйственные операции с ... (наименования предприятий) за период ...?
В соответствии ли с нормативными документами по бухгалтерскому учету оприходованы товарно-материальные ценности, поступившие в соответствии с договором (№, дата)?
Какие суммы денежных средств из представленной эксперту книги оперативного (чернового) учета (наименование магазина) не поступили в кассу (на расчетный счет)?
На какие цели по данным бухгалтерского учета (наименование предприятий) были израсходованы денежные средства в сумме ..., полученные из (наименование банка) в период (с ... по ...)?
Отражены ли в учете склада (№, наименование предприятия, на именование материалов), материальные ценности, поступившие по ... (найме нование документов, дата)?
Соответствуют ли данные складского учета организации ... (наименование организации) по товарно-материальным ценностям (наименование материалов) данным бухгалтерского учета?
Какова сумма дохода (наименование предприятия) в результате размещения им денежных средств на депозитных счетах (наименование банков) за ... период?
Соответствует ли по своему экономическому содержанию сумма ..., поступившая на счет … (наименование предприятия получателя) от … (наименование предприятия) комиссионному вознаграждению по договору (№, дата)?
В соответствии ли с нормативными документами по бухгалтерскому учету эта сумма нашла отражение в записях бухгалтерского учета контрагентов (наименование контрагентов)?
Соответствует ли сумма выплаченной заработной платы работнику (Ф.И.О., наименование предприятия) за период (с ... по ...) размеру заработной платы, предусмотренному трудовым договором?
В соответствии ли с требованиями ведения бухгалтерского учета отражены в учете и отчетности (наименование предприятия) операции с ценными бумагами (вид ценных бумаг) за период (с … по …)?
В соответствии ли с требованиями нормативных документов начислена заработная плата работникам (наименование предприятия) за период (с … по …)?
В соответствии ли с нормативными документами произведено начисление НДС (либо иной интересующий вид налога) (по каким операциям, на какую сумму, в какой период и на каком предприятии)?

Требования к материалам, направляемым на экспертизу:

Для производства судебно-бухгалтерской экспертизы необходимо предоставить следующие документы:

- первичные учетные документы за исследуемый период – оригиналы или заверенные в установленном порядке копии (счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ, акты приема-передачи векселей и т.п.);

- иные первичные документы, используемые при ведении бухгалтерского или налогового учета (договора, письменная корреспонденция, лицензии и т.п.);

- регистры бухгалтерского учета за исследуемый период (аналитического и синтетического учета: оборотные ведомости, журналы-ордера по определенным счетам бухгалтерского учета, главная книга);

- регистры налогового учета (книга покупок, книга продаж и т.п.);

- бухгалтерская отчетность за исследуемый период (баланс и приложения к нему);

- налоговая отчетность (налоговые декларации, расчеты по налогам);

- документы налоговых органов и иных органов власти, имеющие значение для налогообложения (лицевые счета по начислению и уплате налогов и т.п.).

Также могут использоваться:

- документы бухгалтерского и налогового учета, изъятые у организаций и физических лиц – контрагентов предприятия;

При условии, что исходные данные отражены в вопросах, поставленных перед экспертом в постановлении о назначении экспертизы, могут использоваться следующие документы (с указанием номера тома и листа дела):

- материалы неофициального учета;

- показания подозреваемых, обвиняемых, потерпевших и свидетелей.

В связи с большим объемом объектов исследования, предоставляемые документы должны быть сформированы в тома, прошиты, пронумерованы и сгруппированы по видам документов, контрагентов и календарным периодам.

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА

Финансово-экономическая экспертиза решает следующие задачи:

- исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта;

- исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;

- исследование расчета долевого участия учредителей в имуществе и распределяемой прибыли хозяйствующего субъекта;

- исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта;

- исследование показателей, характеризующих формирование размера (величины) оплаты труда с целью установления отклонений от действующих норм.
Вопросы, решаемые финансово-экономической экспертизой:

Какова платежеспособность предприятия ... на начало и конец исследуемого периода (указывается конкретная дата: число, месяц, год)? (Является ли предприятие ... платежеспособным на ... дату?)
Повлияла ли совершенная сделка (описание сделки) (или другая хозяйственная операция (описание операции)) на изменение статей баланса предприятия …?
Какова рентабельность предприятия ... (общая рентабельность имущества, общая рентабельность собственного капитала, общая рентабельность производственных фондов) на начало и конец исследуемого периода, на ... дату?
Какова ликвидность предприятия на ... дату?
Имеется ли задолженность предприятий (наименование предприятий) друг перед другом на ... дату и в какой сумме по данным первичных учетных документов?
Отражена ли в регистрах бухгалтерского учета предприятий ... (наименование предприятий) задолженность друг перед другом на ... дату и в какой сумме?
Имелась ли у предприятия ... на ... дату возможность самому уплатить платежи (задолженность, по обязательствам)?
Какова фактическая себестоимость реализованной продукции?
Каков размер чистых активов организации ... на ... дату?
Какова действительная стоимость доли ... (Ф.И.О.) в имуществе организации, если на долю указанного лица приходится ... % уставного капитала данной организации?
В каком размере должна быть начислена и выплачена заработная плата работнику организации ... за период работы ... с учетом действующих нормативных документов, положений об оплате труда работников исследуемой организации и т.д. (документ указывает лицо, назначившее экспертизу)?
В каком размере должны быть начислены и выплачены иные выплаты (пособие по временной нетрудоспособности, отпускные, компенсация за отпуск и т.д.) работнику организации ... с учетом действующих нормативных документов, положений об оплате труда работников исследуемой организации и т.д. (документ указывает лицо, назначившее экспертизу)?

Вопросы, связанные с анализом движения денежных средств по счетам в банках и в кассе хозяйствующего субъекта, через счета "третьих лиц", анализом вексельных операций:

В каком размере поступили денежные средства (указываются определенные условия: по договору (номер, дата); от поставщика ... (покупателя) (наименование поставщика (покупателя); описывается определенная операция) в предприятие ... за период финансово-хозяйственной деятельности с ... по ...? Каковы формы их зачисления?
В каком размере и на какие нужды предприятием ... были израсходованы денежные средства ... (указываются определенные условия: по договору (номер, дата); от поставщика ... (покупателя) (наименование поставщика (покупателя); описывается определенная операция) за период финансово-хозяйственной деятельности с ... по ...?
В каком размере предприятием ... осуществлялись расчеты с ... (наименование предприятия) через "третьих" лиц за период финансово-хозяйственной деятельности с ... по ...?

Требования к материалам, направляемым на экспертизу:

Кроме материалов, указанных в отношении бухгалтерской экспертизы, необходимы первичные учетные документы, отражающие конкретные финансово-хозяйственные операции, интересующие орган, назначивший экспертизу.

<предыдущая страница | следующая страница>