Налоги и налогообложение

Содержание предмета «Налоги и налогообложение».

Данный предмет раскрывает природу налога и налогообложения, функции налоговой системы, её роль в укреплении рыночных основ хозяйствования и доходов государственного бюджета, рассматриваются исторические закономерности налогообложения, система налогообложения в современных условиях как в России, так и в промышленно развитых странах.

Анализируются существующие концепции налогообложения, ход налоговых реформ в стране, основные положения Налогового Кодекса, варианты возможного развития налоговой системы РФ.

Философия налога и методология налогообложения

Понятие «Налог» уходит своими корнями в глубь веков. В нем заключен не только экономический, но и философский смысл – исследования природы и содержания этого понятия при отчуждении индивидуальных доходов и их содержания в общенациональном фонде денежных средств – в бюджете.

НАЛОГ – это экономическая категория, экономический метод управления воспроизводством, элемент общественного бытия. Первые упоминания о налоге имеются в философских трактатах, античных мыслителей. Философы трактовали налог как общественно необходимое и полезное явление.

Несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими:

- военные трофеи

- использование труда рабов

- жертвоприношение
Философские воззрения на налог – олицетворение самой необходимости сложения усилий (богатство, имущество) индивидуумов для производства общественно значимых работ и затрат.

Первопричина существования налога – необходимость объединить усилия и богатство человеческого сообщества, которое неоднократно в силу естественно физиологических причин для противостояния:

• 
  силам природы
  
• 
  внешним врагам
  
• 
  для совместного градостроительства
  
• 
  содержания нетрудоспособных
  
• 
  обеспечения многих других общественных нужд
  

Восприятие необходимости налога позволило классикам экономической мысли более 300 лет назад сформировать фундаментальные принципы налогообложения в качестве жертвоприношения, добровольно отдаваемых наложений, страховой премии, платы за общественные услуги и др.

На фундаменте философского смысла налога как одного из процессов жизнеобеспечения общества развилась особая сфера экономической теории – наука о налогообложении (НО). Её системное оформление ученые относят к эпохе – рассвета теорий классической политэкономии, повсеместного развития товарно-денежных отношений и укрепления основ государственности во многих странах.

Разработка методологических проблем НО – это систематизация исторического опыта применения различных налоговых форм.

Совершенствование научных налоговых теорий, создание на этой основе всесторонне оптимизированной концептуально-правовой структуры налоговых правоотношений.

Методические основы НО – это выбор налоговых форм и заполнение их конкретным содержанием, то есть принятие организационно-правового порядка исчисления и уплаты налогов, установление прав и обязанностей сторон налоговых правоотношений.

НАЛОГ – это философская и экономическая категория и одновременно конкретная форма правовых взаимоотношений закрепляемых в законодательном порядке при наполнении доходами казны государства (бюджета).

Методология налогообложения и его методические основы составляют фундамент конструкцию налогового механизма и его элементов:

• 
  планирование
  
• 
  регулирование
  
• 
  контроль
  

Современная наука называет налогом категорию обслуживающую перераспределительный процесс.

Налоговые формы взаимоотношений общества с государством носит разные названия. Немецкие ученые рассматривали налоги как поддержку, оказываемую государству её гражданами.

В Англии до сих пор он носит название – долг (debt), обязательство.

Законодательство США определяет налог как такса. Закон о налогообложении во Франции налоговые отношения определяются как обязательный платёж.

Принудительный характер налоговой формы в Российской практики подчёркивал термин – подать. В истории развития налоговой науки определяющую роль сыграли два научных течения:

• 
  Марксизм
  
• 
  Неоклассицизм – вобравший в себя Адама Смита и Давида Рекардо о налогах.
  

С философской позиции налог – это общественно необходимое явление, а стало быть налог – это общественное благо. Философия налога – это мировоззренческое учение о восприятии налога, как осознанной общественной необходимости.

Философия налога и теория налогообложения в своем единстве образуют особую отрасль науки – налоговедение.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ – это определенная совокупность экономических, финансовых и организационно-правовых отношений, которая складывается на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и отражающая собой одностороннее без эквивалентное принудительное изъятие части доходов корпоративных, индивидуальных собственников в общественное пользование.

Налогообложение выражает отношения собственности, состояние производительных сил и производственных отношений.

Налоговедение предписывает реальному налогообложению следующие требования:

1. 
   в перераспределение может включаться только реально созданная стоимость.
   
2. 
   Конечная цель перераспределения должна быть направлена на максимально возможное полное удовлетворение общественных потребностей
   
3. 
   Перераспределение должно осуществляться в интересах всех участников вопр-ва.
   

Устойчивые закономерности складываются в налоговые законы:

1. 
   закон соответствия уровня налоговых изъятий объему вновь созданной стоимости остающейся после удовлетворения всех воспроизводственных потребностей.
   
2. 
   Налог выражает отношения собственности
   
3. 
   Система налогообложения формируется, строится исходя из паритета её фискальной и регулирующей функции
   
4. 
   Суммы налоговых поступлений в бюджет должны использоваться на удовлетворение исключительно общественно необходимых потребностей.
   

Основы построения системы налогообложения

Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и общественно политической надстройки в переходный к рынку период.

Под налоговой системой понимается совокупность всех налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с НК (Налоговым Кодексом), а также совокупность норм и правил, определяющих полномочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Принципы налогообложения

Можно разделить на две сферы:

1. 
   Всеобщие или фундаментальные, которые так или иначе используются в податных системах стран мирового сообщества. Это подсистема общенациональных принципов построения системы взаимоотношения налогоплательщиков и государства
   
2. 
   Функциональные или экономические организационно-правовые принципы построения налоговой системы в конкретных условиях общественно политического и социально-экономического развития страны. Данная совокупность принципиальных требований относится к подсистеме внутринациональных принципов на основании которых принимается закон о налоговой системе конкретной страны на определенный промежуток времени
   

Налоговые полномочия федерального центра и регионов (субъектов РФ) определены конституцией РФ, налоговым кодексом РФ, бюджетным кодексом.

Характеризуя систему налогообложения, следует рассматривать:

• 
  организации – юридические лица
  
• 
  физические лица
  
• 
  индивидуальные предприниматели
  
• 
  объект налогообложения
  
• 
  налоговая база
  
• 
  налоговый период
  
• 
  налоговая ставка
  
• 
  порядок исчисления налога
  
• 
  порядок и сроки уплаты налога
  
• 
  виды налогов
  
• 
  налоговые льготы
  
• 
  как налоговая система встраивается в финансовый механизм регулирования доходов
  

Налогоплательщики и плательщиками сборов являются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги, сборы. Ими являются все фирмы, организации, учреждения и граждане.

Особую категорию плательщиков составляют совместные предприятия, иностранные граждане и лиц без гражданства.

По своей форме налоги подразделяются

(по характеру действия):

• 
  прямые (реальные и личные)
  
• 
  косвенные
  

(по субъектам власти)

• 
  федеральные
  
• 
  субъекты федерации
  
• 
  местные
  

(по объектам налогообложения)

• 
  налог на имущество, ресурсные налоги (земельный налог, для воспроизводства сырьевой базы, плата за воду и т.д.)
  
• 
  доход или прибыль
  
• 
  налог на операции с ценными бумагами или виды деятельности (торговый бизнес, реклама, покупка валюты и др.
  

(по отношению к бюджету)

• 
  бюджетные
  
• 
  внебюджетные
  

(по источникам выплат)

• 
  себестоимость выполненных работ, услуг
  
• 
  финансовые результаты
  
• 
  чистая прибыль
  
• 
  доходы физических лиц
  

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход, прибыль, имущество.

К косвенным относятся налоги заложенные в виде надбавки в цену товара и поэтому оплачиваемые потребителем. В данном случае налоги концентрируются у владельца товаров, работ, услуг, а затем передаются государству:

1. 
   акцизы
   
2. 
   пошлины
   
3. 
   фискальные налоги
   

Акцизами называются налоги взимаемые внутри страны путем включения их в цены товаров народного потребления.

Пошлины – это таможенные налоги, которыми облагаются товары, ввозимые в страну.

Фискальные монопольные налоги – это средства перечисляемые в государственный бюджет на производство и продажу отдельных товаров (вино, табак) через установление на них монопольно высоких цен

• 
  НДС
  
• 
  НСП и др.
  

Прямые налоги, устанавливаются с дохода (прибыль, имущество) в свою очередь подразделяются на:

• 
  реальные
  
• 
  личные
  

К личным налогам относятся

• 
  налог на доходы физических лиц
  
• 
  налог на прибыль фирм
  
• 
  поимущественный налог
  
• 
  налог с наследства и дарений
  

при этом в основу обложения кладется величина получаемого налогоплательщиком дохода или имущества.

К реальным налогам относятся налоги на отдельные виды имущества

• 
  земля, дом
  
• 
  существующие промышленные предприятия (торговое заведение и др)
  

При реальном обложении налог взимается исходя из внешних признаков без учета фактических доходов. Такими внешними признаками при начислении реальных налогов служат:

• 
  площадь земельного участка
  
• 
  количество квартир в доме
  
• 
  число работающих
  
• 
  количество станков
  

Согласно Главы 2 НК РФ по субъектам власти налоги бывают:

1. 
   федеральные – которые устанавливаются НК и являются обязательными к уплате на всей территории РФ
   
2. 
   региональные – устанавливаются и вводятся в действие законами субъектов РФ и являются обязательными к уплате на территории этих субъектов
   
3. 
   местные – устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с НК и нормативами и правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
   

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве, С-Пб устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.


Налог на доходы физических лиц (подоходный)

1. 
   ОСНОВАНИЯ:
   

• 
  налоговый кодекс РФ часть 2 глава 23 статьи 207-233) федеральный закон от 5.08.2000 №118-ФЗ в редакции от 24.03.2001
  
• 
  Федеральный закон от 29.12.00 №166-ФЗ
  

2. 
   ПЛАТЕЛЬЩИКИ
   

• 
  физические лица – налоговые резиденты РФ
  
• 
  физические лица – не резиденты, получающие доход в РФ
  

3. 
   ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
   

Доходы физических лиц налоговых резидентов РФ и не резидентов от источников РФ, а также доходы физических лиц налоговых резидентов РФ от источников за пределами в РФ.

4. 
   НАЛОГОВАЯ БАЗА
   

• 
  доходы, выраженные в денежной и натуральной форме
  
• 
  материальная выгода
  
• 
  выигрыши, призы
  
• 
  страховые выплаты
  
• 
  процентные доходы по вкладам в банках в части превышения
  

5. 
   СТАВКИ
   

13% - единая налоговая ставка

30% - дивиденды

35% - выигрыши по лотереям, и тотализаторам, другим играм основанным на риске

• 
  выигрыши и призы от рекламных мероприятий в части превышающей 2000 рублей
  
• 
  страховые выплаты по добровольному страхованию в части превышения сумм страховых взносов
  
• 
  % по вкладам в банках в части превышения ¾ ставки ЦБ РФ по вкладам в рублях и 9% по ставке в валюте
  
• 
  суммы экономии на % по заёмным средствам в части превышения ¾ ставки ЦБ РФ и 9% по ставке в валюте
  

6. 
   НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
   

Календарный год

7. 
   ЛЬГОТЫ
   

Не подлежат налогообложению:

• 
  государственные пособия, пособия по безработице, по беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходом за больным ребенком
  
• 
  гос. Пенсии
  
• 
  стипендии
  
• 
  доходы от наследования и дарения физическим лицам и др.
  

8. 
   НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ИЗ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА
   

1). 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (Чернобыль и др)

2). 500 рублей каждый месяц налогового периода ветераны ВОВ, доноры костного мозга, воины – интернационалисты.

400 рублей каждый месяц налогового периода при накопленном совокупном доходе с начала года менее 20 000 рублей

3). 300 рублей каждый месяц налогового периода при накопленном совокупном доходе с начала года менее 20 000 рублей на каждого ребенка до 18 лет, а также учащегося аспиранта, студента до 24 лет. (вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам, попечителям в двойном размере

• 
  суммы направленные на благотворительные цели для организаций науки, культуры, образования, но не более 25% за налоговый период
  
• 
  расходы на обучение в учреждениях имеющих государственную лицензию, но не более 25 000 рублей. (в т.ч. расходы родителей на обучение детей до 24 лет на дневной форме обучения по 25 000 на каждого ребенка)
  
• 
  оплата медицинских услуг и медикаментов по перечню, утвержденному правительством РФ, но не более 25 000 рублей (в т.ч. расходы на лечение своих детей до 18 лет, супругов и их родителей по дорогостоящим видам лечения в размере фактических расходов (Перечень)
  
• 
  суммы от продажи жилых домов, земельных участков, находящихся в собственности менее 5 лет в пределах 100 000
  

рублей 5 лет и более в полном размере

другого имущества, находящегося в собственности менее 3 лет в пределах 125 000 рублей, 3 года и более в полном объеме.

Вместо вычета может быть уменьшена сумма доходов на сумму фактических расходов,, подтвержденных документально, кроме операций с ЦБ.

• 
  расходы на новое строительство и приобретение жилья в РФ, но не более 600 тысяч рублей без учета погашения % по ипотечным кредитам (повторно вычет не предоставляется.
  

При неполном использовании вычета остаток переносится на следующий период

• 
  документально подтвержденные расходы непосредственно связанны с деятельностью
  
• 
  ИЧП
  
• 
  По гражданско-правовым договорам
  
• 
  Налогоплательщиков по созданию произведений науки, культуры
  

Данные расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых при истечении налога на доходы организаций.

Единый социальный налог

1. 
   ОСНОВАНИЕ
   

НК РФ часть 2 глава 24

Статьи 234-245

Федеральный закон от 05.08.00 №118 ФЗ в редакции от 24.03.01

2. 
   ПЛАТЕЛЬЩИКИ
   

Работодатели по выплатам наемным работникам, индивидуальные предприниматели, адвокаты, главы крестьянских хозяйств, (фермерских) родовых семейных общин, многочисленных народов Севера кроме налога зачисляемого в ФСС.

3. 
   ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
   

• 
  выплаты, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям в т.ч. по гражданско-правовым, авторским и лицензионным договорам, за исключением выплат индивидуальных предприятий
  
• 
  материальная помощь
  
• 
  безвозмездные выплаты
  
• 
  выплаты в натуральной форме сельхозпродукции или товарами для детей свыше 1000 рублей в месяц в расчете на каждого ребенка
  
• 
  доходы от предпринимательской и профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением
  

Для ИЧП по упрощенной системе налогообложения – доход исходя из стоимости патента.

Не признаются объектом налогообложения выплаты за счет средств, остающихся в распоряжении предприятия после уплаты налога на доходы

4. 
   НАЛОГОВАЯ БАЗА
   

• 
  любые выплаты и вознаграждения за исключением льготированных сумм в денежной или натуральной форме, выплаты в виде материальной выгоды.
  

Налоговая база определяется как сумма указанных выплат в течении года отдельно по каждому работнику по истечению каждого месяца нарастающим итогом (см. НК для ИЧП и ДР)

5. 
   НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
   

• 
  государственные пособия в т.ч. по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, по беременности и родам.
  
• 
  Компенсации в соответствии с законодательством
  
• 
  Вознаграждения по гражданско-правовым, авторским лицензионным договорам и др.
  

6. 
   ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА ОСВОБОЖДАЮТСЯ
   

• 
  предприятия всех организационно-правовых форм с суммы выплат и вознаграждений инвалидам 1, 2, 3 групп, не превышающих 100 тысяч рублей в год на 1 работника
  
• 
  доходы крестьянских, фермерских хозяйств от производства реализации и переработки сельхоз. продукции в течении 5 лет
  

В 2001 году освобождаются от уплаты в:

• 
  фонд социального страхования
  
• 
  медицинского страхования пенсионный фонд
  
• 
  Федеральные суды
  
• 
  Органы прокуратуры
  
• 
  Министерство обороны РФ
  
• 
  МВД РФ
  
• 
  ФСБ и др
  

7. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

• 
  работодатели сумму налога исчисляют и уплачивают отдельно в отношении каждого фонда платежным поручениями
  
• 
  учет начисленных сумм по каждому физическому лицу обязателен
  
• 
  по итогам отчетного периода (месяца) производится исчисление авансовых платежей, уплата которого производится ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца
  
• 
  расчет налога по итогам за год производится самостоятельно и уплачивается не позднее 15 января, июля,
  
• 
  налоговый период – календарный год, а отчетный период – месяц
  

Ставка налога для работодателя

Налоговая база на каждого отдельного рабочего с нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд	Фонд соц. страх	ФОМС		Итог
			федеральный	территориальный
До 100 000 рублей	28%	4%	0.2%	3.4%	35.6%
От 100 001 – 300 000 рублей	28т.р.+ 15.8% с сумм превыш. 100 000руб.	4 т.р. + 2.2% с сумм превыш. 100 000руб.	200 +0.1 % с сумм превыш 100000 руб.	3400 +1.9% с сумм превыш 100000 руб.	35600 +20% с сумм превыш 100000 руб.
От 300 001 – 600 000 рублей	59.6т.р.+7.9% с сумм превыш. 300 000руб.	8.4т.р.+1.1% с сумм превыш. 300 000руб.	400 р.+0.1% с сумм превыш. 300 000руб.	7200р.+0.9% с сумм превыш. 300 000руб.	75600р.+10% с сумм превыш. 300 000руб.
Свыше 600 000 рублей	5% до 01.01.2002	11700 руб.	700 руб.	9900 руб.	105 600 + 2% с сумм превышающих 600 т.р.

Ставки налога для работодателей – сельхоз. Организаций родовых и семейных общин народов Севера

Налоговая база на каждого отдельного рабочего с нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд	Фонд соц. страх	ФОМС		Итог
			Федеральный	территориальный
До 100 000 рублей	20.6%	2.9%	0.1%	2.5%	26.1%
От 100 001 – 300 000 рублей	20.6т.р.+ 15.8% с сумм превыш. 100 000руб.	2.9 т.р. + 2.2% с сумм превыш. 100 000руб.	100 +0.1 % с сумм превыш 100000 руб.	2500 +1.9% с сумм превыш 100000 руб.	26100 +20% с сумм превыш 100000 руб.
От 300 001 – 600 000 рублей	52.2.т.р.+7.9% с сумм превыш. 300 000руб.	7.3т.р.+1.1% с сумм превыш. 300 000руб.	300 р.+0.1% с сумм превыш. 300 000руб.	6300р.+0.9% с сумм превыш. 300 000руб.	66100р.+10% с сумм превыш. 300 000руб.
Свыше 600 000 рублей	5% до 01.01.2002	10600 руб.	600 руб.	9000 руб.	9610 руб. + 2% с сумм превышающих 600 т.р.

Ставки налога для индивидуальных предпринимателей адвокатов

Налоговая база на каждого отдельного рабочего с нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд	ФОМС		Итог
		Федеральный	Территориальный
До 100 000 рублей	19.2%	0.2%	3.4%	22.8%
От 100 001 – 300 000 рублей	19.2т.р.+ 10.8% с сумм превыш. 100 000руб.	200 +0.1 % с сумм превыш 100000 руб.	3400 +1.9% с сумм превыш 100000 руб.	22800 +12.8% с сумм превыш 100000 руб.
От 300 001 – 600 000 рублей	40.8т.р.+ 5.5% с сумм превыш. 300 000руб.	400 руб.	7200р.+0.9% с сумм превыш. 300 000руб.	48400р.+ 6.4% с сумм превыш. 300 000руб.
Свыше 600 000 рублей	5% до 01.01.2002	400 руб.	9900 руб.	67 600руб. + 2% с сумм превышающих 600 т.р.

Ставки налога для адвокатов, представляющих юридическую помощь физическим лицам бесплатно в соответствии с законом

Налоговая база на каждого отдельного рабочего с нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд	ФОМС		Итог
		Федеральный	территориальный
До 300 000 рублей	14%	0.2%	3.4%	17.8%
От 300 001 рублей – до 600000 руб.	42т.р.+ 8% с сумм превыш. 300 000руб.	600 +0.1 % с сумм превыш 300000 руб.	10200 +1.9% с сумм превыш 300000 руб.	52800 +10% с сумм превыш 300000 руб.
Свыше 600 000 рублей	5% до 01.01.2002 согласно НК 2%	900 руб.	15900 руб.	82800 руб. + 2% с сумм превышающих 600 т.р.

Страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Страховой взнос (травматизм)

Коэффициент риска	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22
Размер страхового тарифа	0.2	0,3	0,4	0,5	0,6	0,7	0,8	0,9	1	1,1	1,2	1,5	1,7	2,1	2,5	3	3,4	4,2	5	6	7	8,5 от з/п

1. 
   ОСНОВАНИЕ:
   

Федеральный закон от 12.02.2001 г. № 17 – ФЗ

Федеральный закон от 24.07.98 г. № 125 – ФЗ от 17.07.99 в редакции

Постановление правительства от 02.03.00 № 184 – ФЗ

Изменены риски и ставки 15.02.2002

2. 
   ПЛАТЕЛЬЩИКИ
   

Работодатели в т.ч. иностранные, включая перешедших на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности

• 
  по гражданско-правовым отношениям взносы уплачиваются в случае, если страхование предусмотрено договором
  

3. 
   НАЛОГОВАЯ БАЗА
   

Определяется в % к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) работников по группам отраслей экономики в соответствии с классом профессионального риска (см. таблицу) установленного фондом соц. страхования.

4. 
   СТАВКА
   

Указана в таблице в соответствии с классом риска

5. 
   ЛЬГОТЫ
   

По уплате данных взносов имеют общественные организации инвалидов , инвалиды 1, 2, 3 групп работающие в любых организациях всех организационно-правовых форм.

6. 
   ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ:
   

- взносы уплачиваются ежемесячно в срок, установленный для получения з/п за истекший месяц по гражданско-правовым договорам в срок, установленныйФСС.

Бюджетно-налоговое планирование и прогнозирование

Налоговое планирование и прогнозирование, – особые элементы системы выработки и принятия решений. Основная задача налогового планирования и прогнозирования – экономически обосновано обеспечить качественные и количественные параметры бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции.

Выполняется эта задача, как в расчете на 1 финансовый год (текущее налоговое планирование), так и на более отдаленную перспективу (налоговое планирование). В связи с этим различают тактику налогового планирования и его стратегию.

Налоговое прогнозирование основывается на результатах исследования отчетных и аналитических данных, получаемых в ходе использования текущих налоговых обязательств. Сбор и обработка этих данных позволяет судить о позитивных и негативных проявлениях налогообложения в текущем году и его влиянием на темпы инвестирования, структурных сдвигов в отраслях, соотношении доходов территорий, корпораций, граждан.

Налоговая тактика представляет собой комплекс практических действий органов власти и управления при выработке общей структуры доходных бюджетных статей в разрезе бюджетной классификации, проведении налогового регулирования и кантроля.

Качественное содержание тактических шагов предопределяет полноту и своевременность исполнения бюджетов всех уровней.

Стратегическое налоговое планирование (прогнозирование) занимает важное место в теории практики управления. Оно используется всеми ведущими странами мира как метод экономического предвидения.

Разработка налоговых прогнозов на среднесрочную перспективу включает:

• 
  Оценку доходности территориальной собственности (используются коэффициенты финансовой обеспеченности регионов и бюджетной эффективности), потребностей технического обновления отраслей специализации регионов, состояние оплаты труда, ресурсной базы региона, участие территории в экспортно-импортных операциях, качество производственной и социальной инфраструктуры, обеспеченности транспортными магистралями. Эти данные составляют информационную базу методического расчета совокупного дохода региона, его экономического, финансового и налогового потенциалов.
  
• 
  Прогнозирование объемов налоговых поступлений с учетом темпов экономического роста регионов. Эти данные имеют важное значение при очередном формировании бюджетов всех уровней, поскольку в них может быть достоверно отражены потребности регионов в федеральных ресурсах в виде субсидий, субвенций, дотаций, трансфертного финансирования. Знание потенциала регионов позволяет более точно сформировать льготный режим налогообложения. Это важно при решении вопросов совершенствования налогового законодательства.
  
• 
  Прогнозирование социально-экономических потребностей территории на основе всеохватывающей инвентаризации видов имуществ и ресурсные составляющие её экономики. определение доли средств, получаемых от использования территориальной собственности и обращаемой на удовлетворение внутренних потребностей. Внесение объективно необходимых корректив в отношении собственности и в механизм согласования общих, корпоративных и личных экономических интересов.
  
• 
  Выведение суммы бюджетного дефицита, уровня инфляции, индексов цен рыночных индикаторов.
  

При налоговом планировании и прогнозировании не только реализуются фискальные задачи, но и закладываются основы оптимизации тактики и стратегии налогового регулирования и контроля. Налоговое планирование и прогнозирование рассматривается в качестве одного из базовых элементов финансового менеджмента.

В составе общего финансового менеджмента одну из основных позиций занимает бюджетный налоговый менеджмент.

Данная система управленческих действий проводится министерством финансов РФ, его департаментами (бюджетных налоговых реформ и др), государственной налоговой службой РФ, счетной палатой, федеральным казначейством и другими органами управления.