Flatik.ru

Перейти на главную страницу

Поиск по ключевым словам:

страница 1 ... страница 12страница 13страница 14страница 15

Задание № 15-9

Сформировать отчет «Себестоимость продукции» для вывода данных бухгалтерского учета с постоянными и временными разницами.

Данные для контроля:

Сумма постоянных и временных разниц, списанных со счета 20.01 на счет 43, составляет (см. рис.15-12):

ПР ВР

Стол «Директорский» 78.91 руб. 4 549.87 руб.

Стол «Клерк» 87.67 руб. 5 055.41 руб.

Стол «Обеденный» 121.65 руб. 7 014.00 руб.

Стол–книжка 54.74 руб. 3 156.30 руб.

Стол кухонный обеденный 90.62 руб. 5 224.96 руб.

Стол кухонный рабочий 95.58 руб. 510.35 руб.

Рис. 15-12. Справка-расчет себестоимости продукции с данными о постоянных и временных разницах

Корректировка стоимости готовой продукции

Поскольку в течение месяца отпускаемая со склада продукция списывается по плановой себестоимости, то на следующем этапе списанные на счет 43 суммы отклонений (по данным бухгалтерского и налогового учета), а также постоянных и временных разниц распределяются между остатками готовой продукции на складе и реализованными в течение текущего месяца. По тем суммам, которые относятся к реализованной продукции, вводятся корректирующие бухгалтерские записи с той же корреспонденцией, что в операциях реализации продукции:



Номенклатура

Отклонение в стоимости выпуска

Выпущено, шт.

Реализовано, шт.

Сумма
корректирующей проводки


Стол «Директорский»

2 397.76

30

22

1 738.36

Стол «Клерк»

2 664.18

60

60

2 664.18

Стол «Обеденный»

-21 729.56

60

25

-9 053.98

Стол-книжка

-9 778.31

30

20

-6 518.87

Стол кухонный
обеденный

-9 953.33

42

20

-4 739.68

Стол кухонный
рабочий

-10 496.99

50

23

-4 828.62

В налоговом учете суммы корректировок стоимости реализованной продукции составят:



Номенклатура

Отклонение в стоимости выпуска

Выпущено, шт.

Реализовано, шт.

Сумма НУ
корректирующей проводки


Стол «Директорский»

-2 231.01

30

22

-1 636.07

Стол «Клерк»

-2 478.91

60

60

-2 478.91

Стол «Обеденный»

-28 865.21

60

25

-12 027.17

Стол-книжка

-12 989.35

30

20

-8 659.57

Стол кухонный
обеденный

-15 268.91

42

20

-7 270.91

Стол кухонный
рабочий

-16 102.92

50

23

-7 407.34

На счет 90.02.1 будут списаны также следующие суммы постоянных и временных разниц, относящиеся к реализованной продукции:



Номенклатура

Постоянная разница в стоимости выпуска

Выпущено, шт.

Реализовано, шт.

Сумма ПР
корректирующей проводки


Стол «Директорский»

78.91

30

22

57.87

Стол «Клерк»

87.67

60

60

87.67

Стол «Обеденный»

121.65

60

25

50.69

Стол-книжка

54.74

30

20

36.49

Стол кухонный
обеденный

90.62

42

20

43.15

Стол кухонный
рабочий

95.58

50

23

43.97



Номенклатура

Временная разница в стоимости выпуска

Выпущено, шт.

Реализовано, шт.

Сумма ВР
корректирующей проводки


Стол «Директорский»

4 549.87

30

22

3 336.57

Стол «Клерк»

5 055.41

60

60

5 055.41

Стол «Обеденный»

7 014.00

60

25

2 922.50

Стол-книжка

3 156.30

30

20

2 104.20

Стол кухонный
обеденный

5 224.96

42

20

2 488.96

Стол кухонный
рабочий

510.35

50

23

234.76


Закрытие счетов 90, 91

В рамках настоящего практикума счет 91 «Прочие доходы и расходы» не используется, поэтому далее рассматривается порядок закрытия только счета 90 «Продажи».

В общем случае при выполнении процедуры закрытия счета 90 производится выявление финансового результата отдельно по видам деятельности, не облагаемых ЕНВД, и облагаемых ЕНВД.

Для выявления первого результата производится сравнение оборотов по кредиту счета 90.01.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД» и дебету счетов 90.02.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД», 90.03 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины», 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности, не облагаемой ЕНВД» и 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности, не облагаемой ЕНВД».

Прибыль от продаж (положительная разница) списывается бухгалтерской записью по дебету счета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» и кредиту счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД». Убыток от продаж списывается записью по кредиту счета 90.09 в дебет счета 99.01.1.

Для выявления второго результата производится сравнение оборотов по кредиту счета 90.01.2 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД» и дебету счетов 90.02.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД», 90.07.2 «Расходы на продажу по деятельности, облагаемой ЕНВД» и 90.08.2 «Управленческие расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД».

Прибыль от продаж (положительная разница) списывается бухгалтерской записью по дебету счета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» и кредиту счета 99.01.2 «Прибыли и убытки по деятельности, облагаемой ЕНВД». Убыток от продаж списывается записью по кредиту счета 90.09 в дебет счета 99.01.2.

В рамках настоящего практикума ЗАО ЭПОС осуществляет только деятельность, не облагаемую ЕНВД. В феврале эта деятельность является прибыльной, о чем свидетельствует бухгалтерская запись, сформированная документом Регламентная операция, с помощью которого выполнена процедура закрытия счет 90 за февраль (рис.15-13). Сумма прибыли по данным бухгалтерского учета составляет 82399.61 руб.

В налоговом учете предусмотрено выявление финансового результата только по деятельности, не облагаемой ЕНВД. Выявляется он по тем же правилам, но путем сопоставления сумм по ресурсу Сумма НУ.

«Финансовый» результат выявляется также в отношении постоянных и временных разниц на счете 90. При этом знак значения ресурса Сумма ПР и Сумма ВР определяется корреспонденцией, которой отражается финансовый результат в бухгалтерском учете. В рамках настоящего практикума по данным бухгалтерского учета получена прибыль. Постоянная разница (в сумме 319.84 руб.) имеет место только в части расходов на продажу, поэтому в ресурсе Сумма ПР указывается значение 0 - 319.84 руб. = -319.84 руб. Аналогично временная разница (в сумме -14 921.04 руб.) имеет место только в части расходов на продажу, поэтому в ресурсе Сумма ВР указывается значение 0 – (-14 921.04 руб.) =14 921.04 руб.

Рис. 15-13. Бухгалтерская запись операции
закрытия счета 90 за февраль

Обобщенная информация о движении на счетах

Обобщенную картину состояния остатков и оборотов по всем счетам бухгалтерского учета за февраль можно получить из оборотно-сальдовой ведомости.


Задание № 15-13

Сформировать оборотно-сальдовую ведомость за февраль 2010 года (см. рис. 15-19).

Рис. 15-19. Оборотно-сальдовая ведомость


за февраль 2010 года

<предыдущая страница


Программа «1С: Бухгалтерия 8»

Для запуска программы «1С: Бухгалтерия 8» следует ввести команду Пуск → Программы → 1С: Предприятие 2 → 1С: Предприятие

3205.46kb.

18 12 2014
15 стр.


Ии "Бухгалтерия предприятия" предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной

Приложение. Функциональные возможности базовой версии конфигурации " Бухгалтерия предприятия" редакции 0

114.27kb.

14 12 2014
1 стр.


Инструкция Выгрузка платежных поручений из модуля "бухгалтерия" системы "парус бюджет 4"

Выгрузка платежных поручений из модуля “бухгалтерия” системы “парус – бюджет 4” для организаций участвующих в электронном документообороте между получателями и распорядителями сред

62.48kb.

25 09 2014
1 стр.


Программа этнометодологии, 2001 тоже сборник, причем работ, написанных в 50-х годах

Родился в 1917 году. Посещал курсы бизнеса, где больше всего его заинтересовала бухгалтерия, а имеено «бухгалтерские отчеты» accountы – его заинтересовала связь этих отчетов с реал

37.14kb.

25 12 2014
1 стр.


Әдістемелік нұСҚаулар

«1С: бухгалтерия» мынау әмбебаб бухгалтерлік бағдарлама, хабарланған мүмкін қолданулардың кең спектріне үмагендердің өте ірі кіріскен істерге дейін, қызмет әртүрлі облыстарының өнд

312.44kb.

25 12 2014
1 стр.


Сведения о выдвинутых и зарегистрированных кандидатах

Алалин александр петрович, дата рождения 2 апреля 1973 года, образование среднее (полное) общее, му "Централизованная бухгалтерия", сторож, место жительства Тамбовская область, Пич

105.16kb.

26 09 2014
1 стр.


Отчет финансовых расходов мбоу «Цивильская сош №1 им. М. В. Силантьева»

Прочие услуги( аттестация рабочих мест, 1-с бухгалтерия, обслуживание глонасс, производственный контроль, замеры изоляции, тревожная кнопка, обслуживание пожарной сигнализации, под

28.08kb.

13 10 2014
1 стр.


Образовательная программа «Лидеры ученического самоуправления»

Программа предназначена для педагогов дополнительного образования Рассчитана программа на 1 год обучения с недельной нагрузкой 4 часа

113.87kb.

23 09 2014
1 стр.