Программа дисциплины «Основы аудита финансовой отчетности»

Правительство Российской Федерации
Государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Национальный исследовательский университет - Высшая школа экономики»

Факультет экономики

Программа дисциплины
«Основы аудита финансовой отчетности»
для специальности 080100.62 – «Экономика»

подготовки бакалавра

Автор: доцент Сорокина К.В.

Москва, 2011
Аннотация курса:

Курс «Основы аудита» предлагается в качестве факультатива для студентов факультета экономики (3 курс, 2 модуль).

В курсе рассматриваются основы аудита финансовой отчетности, сложившиеся в зарубежной, в частности, американской и европейской практике. Данная дисциплина обеспечивает знакомство студентов с понятием аудита как услуге, стандартами, которые регулируют аудиторскую деятельность в целов, и процесс аудита, этическими нормами, подходами к его регулированию, а также дает полное логическое понимание последовательности процесса аудита.

Лекционные материалы к курсу предлагаются на русском и английском языке, что позволяет студентам овладеть специализированной терминологией.

В результате освоения материалов курса студенты должны:

Объяснять сущность, назначение и объем проектов по предоставлению гарантий, а особенно роль внешнего аудита, его регулирование и этические нормы;
Понимать, как аудитор достигает понимания бизнеса аудируемого предприятия, оценивает риск существенного искажения информации (возникающий или в результате мошенничества или по другим причинам), и планирует аудит финансовой отчетности;
Понимать, как оценивается система внутреннего контроля для выявления и коммуниации рисков контроля и их потенциальных последствий;
Выявлять и описывать объем работ и доказательную базу, необходимую для того, чтобы достичь целей аудиторского проекта, и применение стандартов аудита;
Понимать, как выводы из аудиторской проверки отражаются в различных видах отчетов, объяснять элементы каждого типа отчета.

Курс предполагает, что студенты прослушали курс «Бухгалтерский учет» и владеют английским языком.

Курс рассчитан на 54 часа: 24 часа – лекции, 30 часов – самостоятельная работа. Предполагается самостоятельная работа студентов с необходимой литературой, интернет источниками, практическими заданиями.

Цель и задачи курса:

Цель курса состоит в том, чтобы ознакомить студентов с основами международного аудита.

Задачами курса являются следующие:

ознакомить студентов с общим содержанием понятия «аудит финансовой отчетности», сложившимся в зарубежной практике, вариантами проектов по предоставлению гарантий и способами его регулирования;
обеспечить осознание студентами этических принципов, на которых строится работа аудитора;
обеспечить понимание студентами общей последовательности процесса аудита, стратегии аудита, адиторских программ и аудиторских процедур;
дать студентам понятие системы внутреннего контроля, каким образом предположения менеджемента относительно финансовой отчетности связаны с транзакциями и соответствующими контрольными процедурами, и как осущетвляется проверка эффективности системы внутреннего контроля;
дать студентам представление об оценке риска в аудиторском проекте, его расчете и важности для выбора стратегии аудита;
показать студентам аналитические процедуры и тесты по существу, проводимые аудиторами;
предоставить студентам возможность применения профессионального суждения и скептицизма аудитора при решении аудитосрких кейсов;
предоставить студентам возможность овладеть специализированной английской терминологией.

Цели и задачи дисциплины соответствуют следующим общекультурным или профессиональным компетенциям, которыми должен обладать выпускник по направлению подготовки 080100 «Экономика» с квалификацией (степенью) «бакалавр».

Общекультурные компетенции:

осознает сущность и значение информации, информационных технологий и продуктов в развитии современного общества и экономики знаний; владеет основными методами, способами и средствами получения, хранения, переработки информации (ОК-12);

Профессиональные компетенции:

способен собирать и анализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1);
способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов, (ПК-2);
способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и т.д. и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7);
способен, используя отечественные и зарубежные источники информации, собрать необходимые данные проанализировать их и подготовить информационный обзор и/или аналитический отчет (ПК-9).

Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины (модуля):

Знать основы аудита финансовой отчетности, виды проектов, правовую и этическую базу;
Понимать логическую последовательность процесс проведения аудита финансовой отчетности;
Владеть навыками «чтения» аудиторских отчетов.

Формы контроля знаний студентов:

Текущий контроль:
- Работа на занятиях (контрольный опрос);
Итоговый контроль:
- Финальный письменный зачет (120 мин.).

Критерии оценки:

От	До	Оценка
8	10	отлично
6	7	хорошо
4	5	удовлетворительно

Весовая градация различных типов контроля знаний:

Тип контроля	Вес в финальной оценке (%)
Финальный зачет	60
Контрольные опросы	40
ИТОГО	100

Отсекающий балл на зачете: 50%

Тематический план и содержание дисциплины:
Разделы дисциплины и виды занятий (календарный план) в часах

№		Виды учебной работы, включая самостоятельную работу студентов и трудоемкость (в часах)
		Аудиторная работа		Контактный Час		Самостоятельная работа студента
		Лекция	семинар	Консультация	Контроль
1.	Тема 1. Концепция аудита и регулирование деятельности.	4				4
2.	Тема 2. Виды отчетов. Принятие решения о начале проекта.	4				4
3.	Тема 3. Планирование аудита и оценка риска.	6				8
4.	Тема 4. Внутренний контроль.	4				6
5.	Тема 5. Аудиторские доказательства.	6				8
Всего		24				30

Форма проведения самостоятельной работы и текущего контроля успеваемости

№	Наименование раздела дисциплины	Форма самостоятельной работы	Форма текущего контроля успеваемости	Трудоемкость (в часах)
1	Тема 1	Изучение материалов учебника и лекций; решение кейсов	Обсуждение кейсов	2
2	Тема 2	Изучение материалов учебника и лекций; решение кейсов; исследование интернет-ресурсов	Обсуждение кейсов, обсуждение отчетов	2
3	Тема 3	Изучение материалов учебника и лекций; решение кейсов и задач	проверка решенных задач; обсуждение форм финансовой отчетности	4
4	Тема 4.	Изучение материалов учебника и лекций; решение кейсов	проверка решенных кейсов; обсуждение	4
5	Тема 5.	Изучение материалов учебника и лекций; решение кейсов	проверка кейсов	4
Всего				30

Содержание разделов дисциплины
Тема 1. Концепция аудита и регулирование деятельности.

Концепция ацдита и других проектов по предоставлению гарантий. Аудит в соответствии с требованиями законодательства. Регулирование аудитоской профессии и корпоративный надзор. Международные Стандарты Аудита. Этические стандарты аудитора.

Проскурняков А. Аудит финансовой отчетности: Базовое руководство по применению и документированию аудиторских процедур. – В.: Издательство «Дарника», 2010, глава 1 с. 20-25

Филь И. А. Аудит: Конспект лекций, - М.:А-Приор, 2010, вопрос 1, 3, 5, 6, 7, 8, 10, 14
Тема 2. Виды отчетов. Принятие решения о начале проекта.

Формат и состав немодифицированного аудиторского заключения. Формат и состав модифицированного аудиторского заключения. Отчеты менеджменту о состоянии системы внутреннего контроля. Требования к принятию решения о начале аудиторского проекта. Согласование условий пректа в письме о проведении аудита.

Проскурняков А. Аудит финансовой отчетности: Базовое руководство по применению и документированию аудиторских процедур. – В.: Издательство «Дарника», 2010, глава 17, с. 479-517, г. 1 с.13-32

Тема 3. Планирование аудита и оценка риска.

Постановка задач аудита и общие принципы проведения (профессиональное суждение и скептицизм). Оценка риска существенного искажения (компоненты аудиторского риска). Понимание сущности бизнеса и его окружения, применение процедур оценки риска. Расчет уровня существенности.Обязанности аудитора по отношению к выявлению ошибок и мошенничества. Аналитические процедуры. Стратегия аудита и план. Промежуточные процедуры. Документирирование.

Проскурняков А. Аудит финансовой отчетности: Базовое руководство по применению и документированию аудиторских процедур. – В.: Издательство «Дарника», 2010, глава 2 с. 37-117

Тема 4. Внутренний контроль.

Понимание системы и процедур внутреннего контроля. Пять компонентов системы внутреннего контроля: (1)контрольная среда, (2)оценка риска, (3)информационная система, включая соответствующие бизнес-процессы, относящиеся к подготовке финансовой отчетности, (4)контрольные процедуры и (5) мониторинг процедур контроля. Различия между тестированием контролей и тестами по существу. Использоание результатов оценки системы внутреннего контроля.

Проскурняков А. Аудит финансовой отчетности: Базовое руководство по применению и документированию аудиторских процедур. – В.: Издательство «Дарника», 2010, глава 5, с. 217-229

Тема 5. Аудиторские доказательства.

Использование аудиторских предпосылок, их взаимосвязь с классами тразакций, остатками по счетам, презентацией и раскрытием информации. Аудиторские доказательства: качество и количество, релевантность и надежность. Аудит бухгалтеских оценок. Аудиторская выборка и другие способы тестирования по существу. Основные принципы статистической выборки и других процедур выборочного тестирования.

Проскурняков А. Аудит финансовой отчетности: Базовое руководство по применению и документированию аудиторских процедур. – В.: Издательство «Дарника», 2010, глава 4 с. 165-215,

Тема 5. Аудиторские доказательства (продолжение).

Программа и процедуры аудита: дебиторской задолженности и ТМЦ.

Проскурняков А. Аудит финансовой отчетности: Базовое руководство по применению и документированию аудиторских процедур. – В.: Издательство «Дарника», 2010, глава 9, с. 293-313, глава 10 с.319-341.

Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины
6.1 Основная литература

Проскурняков А. Аудит финансовой отчетности: Базовое руководство по применению и документированию аудиторских процедур. – В.: Издательство «Дарника», 2010

Филь И. А. Аудит: Конспект лекций, - М.:А-Приор, 2010

6.2 Дополнительная литература

ACCA Audit аnd Assurance (F8) June and December 2012 ATC or BPP

6.3 Интернет-источники: