Практическая работа № 15

Баланс. Отчетность о финансовых результатах.

Цель: познакомиться с основными формами финансовой отчетности.

Баланс – это документ (форма финансовой отчетности), в котором отображаются активы, обязательства и собственный капитал предприятия на начало и конец отчетного периода (год, квартал).
Бухгалтерское равенство

На предыдущих занятиях Вы познакомились с концепцией пассивов, активов и собственности.

Активы – это собственность, которой фирма владеет.

Пассивы – это то же самое, только с точки зрения источников этих ресурсов. Пассив показывает кредиторов (тех, кто предоставил средства фирме для приобретения активов) и собственник – владелец фирмы, которые вкладывали в нее свои средства (капитал).

Таким образом, если активы отвечают на вопрос, какими ресурсами владеет фирма, то пассив свидетельствует про источники этих средств и кто их собственник.

Балансовая отчетность основывается на логичном соотношении, которое известно как бухгалтерское равенство:
АКТИВЫ = ПАССИВ + КАПИТАЛ СОБСТВЕННИКА
Иногда полезно записать бухгалтерское равенство другим способом:
АКТИВЫ – ПАССИВЫ = КАПИТАЛ СОБСТВЕННИКА
Это равенство показывает чистый капитал, то есть ту сумму активов, которая превышает пассивы.

Если в результате хозяйственной деятельности чистый капитал уменьшается, это означает, что фирма неэффективно использует свои финансовые ресурсы.

Изменения в балансовом отчете происходят ежедневно при осуществлении хозяйственных операций, но регистрируется в виде документа - баланса – только в установленный срок (раз в квартал, и раз в год).

Изменения в балансе фиксируются соответственно принципа двойного записи в бухгалтерии. То есть каждая операция должна быть отражена и в пассиве, и в активе баланса.

Таблица 1. Баланс предприятия.

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Собственный капитал Уставной капитал Дополнительный капитал Резервный капитал Неразделенная прибыль (непокрытый убыток) Неоплаченный капитал	300 320 340 350 360	0,5 0,01 0,05 - -	0,6 0,01 0,07 - -
Всего по разделу 1	380	0,56	0,68
Обеспечение следующих затрат целевое финансирование	430
Долгосрочные обязательства	480
Текущие обязательства Короткосрочные кредиты банков Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги Текущие обязательства по расчетам: с бюджетом со страхованием по оплате труда Другие текущие обязательства	500 510 530 550 570 580 610
Всего по разделу 4	620
Доходы будущих периодов	630
Баланс (сумма рядов 380,430,480,620,630)	640	0,56	0,68

ХОД РАБОТЫ

Задание 1.

Начало бизнеса и баланс

Представьте себе, что Вы решили самостоятельно изготовлять праздничные гирлянды и для этого создали предприятие «Праздник». Сняв с депозитного счета 5 тыс. грн. Собственных средств, Вы купили:

- оборудования (резак для бумаги и верстак для склеивания) за 3000 грн.;

- запас бумаги и клея на 2000 грн.

Посмотрите таблицу «Баланс предприятия «Праздник» и проанализируйте, как отображены в этом документе в графах «Начало бизнеса» осуществленные Вами хозяйственные операции.


Баланс предприятия «Праздник»

№ строки		Начало бизнеса (грн)	Конец квартала	№ строки		Начало бизнеса	Конец квартала (грн)
	Активы Основные средства			12	Пассивы Собствен ный капитал	5000	8 000
1	Оборудование	3 000	5 500		Обязательства
2	Мебель			13	Кредиты банков
3	Здания			14	Кредиторская задолженность за товары и услуги
4	Транспорт			15	Текущие обязательства перед бюджетом		1 000
5	Вместе основных фондов (сумма рядов 1,2,3,4)
	Оборотные активы			16	Текущие обязательства по зарплате
6	Производственные запасы	2 000	2 500
7	Готовая продукция			17	Текущие обязательства по страхованию
8	Дебиторская задолженность
9	Денежные средства		1 000	18	Вместе обязательств (сумма рядов 13,14,15,16,17)		1 000
10	Вместе оборотных средств (сумма рядов 6,7,8,9)	2 000	3 500
11	Вместе активов (сумма рядов 5 и 10)	5 000	9 000	19	Вместе пассивов (сумма рядов 12,18)	5 000	9 000

Задание 2.

Предположим, что на протяжении первого квартала 2009 года Вы изготовляли 6 тыс. праздничных гирлянд и получили за них (по цене 2,5 грн. За штуку) 15 тыс. грн. Затраты на производство гирлянд составляют 9 тыс. грн. (себестоимость 1,50 грн. за штуку). Таким образом, прибыль составляет 6 тыс. грн.

Успех дела вынудил Вас нанять дополнительных работников и для обеспечения их работы приобрести:

- сырья на 2 500 грн.

- дополнительное оборудование на 2 500 грн.

Кроме того, Вам нужно уплатить через три дня после окончания квартала налоги в размере 1 000 грн.

1. 
   Проанализируйте баланс предприятия «Праздник» на конец квартала.
   
2. 
   Дайте ответы на вопросы.
   

- Как изменился собственный капитал предприятия «Праздник»?

- Как изменились активы предприятия?

- Как изменились текущие обязательства предприятия «Праздник»?

-Отображает ли баланс предприятия финансовые результаты деятельности (прибыль, себестоимость, объемы проданной продукции)?

Задание 3.

Используя данные задания 2 и часть II отчета заполнить форму отчета о финансовых результатах деятельности предприятия «Праздник» за 1 квартал 2009 года и дайте ответы на вопросы.

1. 
   Какая цель составления данного отчета ( в отличие от баланса)?
   
2. 
   Как сведения, которые приведены в данном отчете, помогают руководству в управлении предприятием?
   
3. 
   Какие организации требуют предоставление такого отчета и для чего?
   

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

за I квартал 2004 г.

Статья	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
	2	3	4
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	010	15000,00	-
Непрямые налоги и другие начисления с дохода	020	-	-
Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, услуг) (010-020)	035	6 000,00	-
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)	040	9 000,00	-
Другие операционные доходы	060	-	-
Другие операционные расходы	090	-	-
Другие обычные доходы	130	-	-
Другие обычные расходы	160	-	-
Чрезвычайные: доходы	200	-	-
расходы	205	-	-
Налог на прибыль	210	1 000,00	-
Чистый финансовый результат (035 - 040 + 060 - 090 + 130 - 160 + 200 - 205 - 210) прибыль	220	5 000,00
убыток	225	-	-

II. Элементы операционных расходов

1	2	3	4
Материальные затраты	230	5850,0	-
Расходы на оплату труда	240	2333,00	-
Отчисления на социальные мероприятия	250	817,00	-
Амортитизация	260	-	-
Другие операционные расходы	270	-	-
Вместе	280	9 000,00	-

Руководитель

Главный бухгалтер