Утверждены

приказом Министра финансов

Республики Казахстан

от «__» _________2007 года №___

Правила

составления Декларации по индивидуальному подоходному налогу

(Форма 220.00)

1. 
   Общие положения
   

1. 
   Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления Декларации по индивидуальному подоходному налогу (далее – Декларация), предназначенной для декларирования доходов и исчисления индивидуального подоходного налога.
   

Декларация составляется физическими лицами - индивидуальными предпринимателями, осуществляющими исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке, а также физическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса.

2. 
   Декларация состоит из самой Декларации (форма 220.00) и приложений к ней (формы с 220.01 по 220.26), которые содержат информацию об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по индивидуальному подоходному налогу.
   
3. 
   Декларация на бумажном носителе заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства.
   
4. 
   При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.
   
5. 
   При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.
   
6. 
   При отсутствию данных, подлежащих отражению в приложении и (или) дополнительной форме, указанное приложение и (или) дополнительная форма не представляются.
   
7. 
   При заполнении строк, требующих раскрытия показателей в соответствующей дополнительной форме, указанные дополнительные формы подлежат заполнению.
   
8. 
   В разделе «Общая информация» приложений или дополнительных форм указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» Декларации.
   

При наличии полей «РНН» и «налоговый период» в последующих страницах форм налоговой отчетности, указанные поля заполняются в соответствии с настоящим пунктом.

9. 
   Отрицательные значения сумм обозначаются знаком минус « – » в первой левой ячейке соответствующей строки (графы).
   
10. 
    При представлении Декларации:
    

1. 
   в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;
   
2. 
   по почте заказным письмом с уведомлением – налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;
   
3. 
   в электронном виде – налогоплательщик получает уведомление (подтверждение) о представлении Декларации в электронном виде.
   

11. 
    Декларация подписывается и заверяется в соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса.
    

2. 
   Составление Декларации (Форма 220.00)
   

12. 
    В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
    

1. 
   РНН - регистрационный номер налогоплательщика;
   

2) налоговый период – отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами);

3) фамилия, имя, отчество налогоплательщика.

Указываются фамилия, имя, отчество налогоплательщика в соответствии с документами, удостоверяющими личность;

4) ОКЭД. Указывается код основного вида деятельности по общему классификатору видов экономической деятельности и по общему классификатору видов экономической деятельности, утвержденные приказом Председателя комитета по стандартизации и сертификации Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан от 30 декабря 2003 года № 542 «Об утверждении государственных классификаторов»;

5) вид Декларации. Данные ячейки отмечаются в соответствии со статьями 69 и 71 Налогового кодекса. В зависимости от вида Декларации отмечается соответствующая ячейка.

Ячейка «Первоначальная» отмечается, если Декларация представляется впервые после государственной регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя, а также физическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Ячейка «Очередная» отмечается при представлении последующих деклараций.

Ячейка «Дополнительная» отмечается при составлении дополнительной Декларации за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

Ячейка «По уведомлению» отмечается в том случае, если налогоплательщиком получено уведомление органов налоговой службы по исполнению налогового обязательства, предусмотренное подпунктом 7) пункта 2 статьи 31 Налогового кодекса, на основании которой требуется внести изменения и дополнения в ранее представленную Декларацию. В этом случае налогоплательщиком отмечаются одновременно ячейки «По уведомлению» и «Дополнительная».

Ячейка «Ликвидационная» отмечается в случае прекращения предпринимательской деятельности. В случае представления Декларации налогоплательщиком созданным и прекратившим предпринимательскую деятельность в течение календарного года согласно пункту 4 статьи 136 Налогового кодекса, отмечаются ячейки «Первоначальная» и «Ликвидационная».

Ячейка «Долгосрочные контракты» отмечается в случае наличия контракта на отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг сроком действия более одного года;

6) номер и дата уведомления, заполняются в случае представления дополнительной Декларации по уведомлению:

в строке А – дата;

в строке В – номер;

7) код валюты. Указывается код валюты, согласно пункту 162 настоящих Правил;

8) при сдаче нерезидентом отмечается ячейка «Нерезидент»;

9) период выполнения работ:

в строке 9А - дата начала выполнения работ (оказания услуг) в Республике Казахстан нерезидентом, определяемая в соответствии с пунктом 5 статьи 527 Налогового кодекса;

в строке 9В – дата фактического завершения выполнения работ (оказания услуг) в Республике Казахстан нерезидентом по одному или нескольким контрактам (договорам, соглашениям), заключенным этим нерезидентом, в соответствии с которым (-ыми) проводятся работы (услуги) в Республике Казахстан. Данная строка заполняется после фактического (окончательного) завершения нерезидентом выполнения работ (оказания услуг) в Республике Казахстан. В случае, если в течение отчетного налогового периода работы (услуги) не завершены, данная строка не заполняется;

10) представленные приложения. Отмечаются ячейки представленных приложений;

11) Декларация составлена недропользователем по деятельности, осуществленной: вне контракта; по контракту. Указывается признак деятельности, по которой составлена Декларация:

в строке 11А – по деятельности, выходящей за рамки контракта на недропользование;

в строке 11В – по деятельности, осуществляемой в рамках контракта на недропользование.

Ячейки 11А и 11В отмечаются налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по контрактам на недропользование, заключенным с Республикой Казахстан в установленном законодательством порядке. Недропользователи, для которых предусмотрена необходимость ведения раздельного учета, составляют отдельную Декларацию по деятельности, осуществляемой вне контракта и по деятельности, осуществляемой по контракту, если иное не предусмотрено контрактом на недропользование. При этом, по каждому контракту на недропользование представляется отдельная Декларация;

12) номер и дата заключения контракта. Отмечается недропользователями при составлении Декларации по деятельности, осуществляемой в рамках контракта на недропользование: А – номер контракта; В – дата заключения.

13. 
    В совокупный годовой доход налогоплательщика включаются все виды доходов налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьями 80, 184 Налогового кодекса.
    
14. 
    В разделе «Расчет налогооблагаемого дохода»:
    
    1. 
       в строку 220.00.001 переносится сумма, отраженная в строке 220.01.019;
       
    2. 
       в строку 220.00.002 переносится сумма, отраженная в строке 220.02.001;
       
    3. 
       в строку 220.00.003 переносится сумма, отраженная в строке 220.03.017;
       
    4. 
       строка 220.00.004 определяется как разница строк 220.00.001, 220.00.002 и 220.00.003;
       
15. 
    В разделе «Исчисление налога»
    

1. 
   в строку 220.00.005 переносится сумма, отраженная в строке 220.04.009;
   
2. 
   в строку 220.00.006 переносится сумма, отраженная в строке 220.21.002;
   
3. 
   в строку 220.00.007 переносится сумма, отраженная в строке 220.21.003;
   
4. 
   в строку 220.00.008 переносится сумма, отраженная в строке 220.21.004;
   
5. 
   строка 220.00.009 заполнению не подлежит;
   
6. 
   в строке 220.00.010 указывается сумма исчисленных авансовых платежей;
   
7. 
   строка 220.00.011 заполнению не подлежит;
   
8. 
   строка 220.00.012 заполнению не подлежит.
   

При заполнении строки 220.00.012 сумма указывается на основании выписки из лицевого счета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств, заверенной налоговым органом и налогоплательщиком.

16. 
    В разделе «Другая информация»:
    

в строку 220.00.013 переносится сумма, отраженная в строке 220.25.003.

17. 
    В разделе «Ответственность налогоплательщика»:
    

1) В поле «Ф.И.О. налогоплательщика» указываются фамилия, имя, отчество налогоплательщика в соответствии с документами, удостоверяющими личность;

2) поле «Ф.И.О. главного бухгалтера» указывается фамилия, имя, отчество главного бухгалтера;

3) поле «Ф.И.О. налогоплательщика, заполнившего Декларацию» указываются фамилия, имя, отчество налогоплательщика в соответствии с документами, удостоверяющими личность, заполнившего Декларацию.

Декларация на бумажном носителе должна быть подписана налогоплательщиком либо его уполномоченным представителем, а также заверена печатью налогоплательщика либо его уполномоченного представителя. При составлении Декларации в электронном виде электронный документ должен быть заверен электронной цифровой подписью налогоплательщика, в соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса;

4) дата подачи Декларации. Указывается текущая дата подачи Декларации;

5) код налогового органа. Указывается код налогового органа по месту регистрационного учета налогоплательщика, в который представлена Декларация согласно положениям Налогового кодекса, в соответствии с приложением 18 «Справочник «Коды областей и районов Республики Казахстан» к Правилам государственной регистрации и регистрационного учета налогоплательщиков Республики Казахстан, утвержденным приказом исполняющего обязанности Министра государственных доходов Республики Казахстан от 22 февраля 2002 года № 279 (зарегистрированного в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан № 1826);

6) в поле «Ф.И.О. должностного лица, принявшего Декларацию» указывается фамилия, имя, отчество должностного лица принявшего Декларацию;

7) входящий номер документа. Указывается входящий номер присвоенный налоговым органом;

8) дата приема Декларацию в налоговом органе. Указывается дата приема Декларации в налоговом органе;

9) дата почтового штемпеля. Указывается дата почтового штемпеля при представлении Декларации по почте.

При представлении Декларации на бумажном носителе проставляется отметка налогового органа о принятии данной формы

3. 
   Составление приложения «Совокупный годовой доход»
   

(Форма – 220.01)

18. 
    В разделе «Реализация товаров (работ, услуг)»:
    

1. 
   в строку 220.01.001 переносится сумма, отраженная в строке 220.05.001С;
   
2. 
   в строку 220.01.002 переносится сумма, отраженная в строке 220.06.012;
   
3. 
   в строке 220.01.003 указывается сумма доходов, полученных в результате списания обязательств согласно статье 83 Налогового кодекса. В данной строке также отражаются обязательства, не востребованные кредиторами на момент утверждения ликвидационного баланса;
   
4. 
   в строку 220.01.004 переносится сумма, отраженная в строке 220.07.003;
   
5. 
   в строку 220.01.005 переносится сумма, отраженная в строке 220.08.001;
   
6. 
   в строке 220.01.006 указывается сумма доходов, полученных и подлежащих получению налогоплательщиком от уступки требования долга в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса;
   
7. 
   в строке 220.01.007 указывается сумма доходов, полученных и подлежащих получению налогоплательщиком за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность в соответствии с подпунктом 8) пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса;
   
8. 
   в строку 220.01.008 переносится сумма, отраженная в строке 220.17.004;
   
9. 
   в строке 220.01.009 указывается сумма доходов, получаемых при распределении дохода от общей долевой собственности в соответствии с подпунктом 11) пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса;
   
10. 
    в строке 220.01.010 указывается сумма присужденных судом или признанных должником штрафов, пени и других видов санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если эта сумма ранее не были отнесена на вычеты в соответствии с подпунктом 12) пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса;
    
11. 
    в строку 220.01.011 переносится сумма, отраженная в строке 220.08.004;
    
12. 
    в строку 220.01.012 переносится сумма, отраженная в строке 220.08.002.
    

Стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи, в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению, подлежит исключению из совокупного годового дохода по строке 220.02.006;

13. 
    в строку 220.01.013 переносится сумма, отраженная в строке 220.08.003;
    
14. 
    в строку 220.01.014 переносится сумма, отраженная в строке 220.09.005;
    
15. 
    в строке 220.01.015 переносится сумма, отраженная в строке 220.10.002А;
    
16. 
    в строке 220.01.016 указывается общая сумма выигрышей в соответствии с подпунктом 18) пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса;
    
17. 
    в строке 220.01.017 указывается доход, полученный налогоплательщиком в виде роялти в соответствии с подпунктом 19) пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса;
    
18. 
    в строку 220.01.018 переносится сумма, отраженная в строке 220.08.005;
    
19. 
    в строке 220.01.019 указывается общая сумма совокупного годового дохода, определяемая сложением сумм строк с 220.01.001 по 220.01.018. Величина строки 220.01.019 переносится в строку 220.00.001.
    

19. 
    В поле «Ф.И.О. налогоплательщика, заполнившего данную форму» указываются фамилия, имя, отчество налогоплательщика в соответствии с документами, удостоверяющими личность, заполнившего данную форму.
    

4. Составление приложения

«Доходы, не подлежащие налогообложению»

(Форма – 220.02)

20. 
    В разделе «Доходы, не подлежащие налогообложению»:
    

1) в строке 220.02.001 указывается общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 144 Налогового кодекса, а также корректировки совокупного годового дохода в соответствии с подпунктами 1), 3) – 5), 10 пункта 1 статьи 91 Налогового кодекса, которая определяется сложением сумм строк с 220.02.002 по 220.02.020. Величина строки 220.02.001 переносится в строку 220.00.002.

2. 
   в строку 220.02.002 переносится сумма, отраженная в строках 220.06.005 и 220.06.007;
   
3. 
   в строку 220.02.003 переносятся суммы, отраженные в строках 220.06.008 и 220.12.003С;
   
4. 
   в строке 220.02.004 указываются дивиденды;
   
5. 
   в строку 220.02.005 переносится сумма, отраженная в строке 220.09.005 за минусом строки 220.09.004;
   
6. 
   в строку 220.02.006 переносится сумма, отраженная в строке 220.08.002А;
   
7. 
   в строках с 220.02.007 по 220.02.020 указываются коды видов доходов согласно пунктам 163, 168 настоящих Правил, не отраженных в строках с 220.02.002 по 220.02.006 и не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 144 Налогового кодекса;
   

21. 
    В поле «Ф.И.О. налогоплательщика, заполнившего данную форму» указываются фамилия, имя, отчество налогоплательщика в соответствии с документами, удостоверяющими личность, заполнившего данную форму.
    

5.Составление приложения «Вычеты»

(Форма – 220.03)

22. 
    В разделе «Вычеты»:
    

1. 
   в строку 220.03.001 переносится сумма, отраженная в строке 220.11.013;
   
2. 
   в строку 220.03.002 переносится сумма, отраженная в строке 220.12.007;
   

3. в строку 220.03.003 переносится сумма, отраженная в строке 220.13.003;

4. 
   в строку 220.03.004 переносится сумма, отраженная в строке 220.13.004В;
   
5. 
   в строку 220.03.005 переносится сумма, отраженная в строке 220.14.001;
   
6. 
   в строку 220.03.006 переносится сумма, отраженная в строке 220.15.006;
   
7. 
   в строку 220.03.007 переносится сумма, отраженная в строке 220.16.005;
   
8. 
   в строку 220.03.008 переносится сумма, отраженная в строке 220.10.002В;
   
9. 
   в строке 220.03.009 указывается сумма уплаченных в бюджет налогов в пределах начисленных в соответствии со статьей 103 Налогового кодекса;
   
10. 
    в строку 220.03.010 переносится сумма, отраженная в строке 220.14.002;
    
11. 
    в строке 220.03.011 указывается общая сумма амортизационных отчислений, расходов на ремонт и других вычетов по фиксированным активам, определяемая сложением сумм строк с 220.03.011А по 220.03.011Е;
    
12. 
    в строку 220.03.011А переносится сумма, отраженная в строке 220.17.003Е;
    
13. 
    в строку 220.03.011В переносится сумма, отраженная в строке 220.18.001В;
    
14. 
    в строку 220.03.011С переносится сумма, отраженная в строке 220.17.003К;
    
15. 
    в строку 220.03.011D переносится сумма, отраженная в строке 220.17.003J;
    
16. 
    в строку 220.03.011E переносится сумма, отраженная в строках 220.17.003F, 220.17.003Н, 220.17.005D;
    
17. 
    в строке 220.03.012 указывается сумма обязательных пенсионных взносов, определяемых в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан;
    
18. 
    в строке 220.03.013 указывается сумма налогового вычета в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса;
    
19. 
    в строке 220.03.014 указывается сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса;
    
20. 
    в строке 220.03.015 указывается сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса;
    
21. 
    в строке 220.03.016 указываются суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях в соответствии с подпунктом 7) пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса;
    

22. в строке 220.03.017 указывается общая сумма вычетов, определяемая сложением сумм строк с 220.03.001 по 220.03.016. Величина строки 220.03.017 переносится в строку 220.00.003.

23. 
    В поле «Ф.И.О. налогоплательщика, заполнившего данную форму» указываются фамилия, имя, отчество налогоплательщика в соответствии с документами, удостоверяющими личность, заполнившего данную форму.
    

6. Составление приложения

«Расчет налогооблагаемого дохода»

(Форма – 220.04)

24. 
    В разделе «Расчет налогооблагаемого дохода»:
    

1. 
   в строку 220.04.001 переносится сумма, отраженная в строке 220.00.004;
   
2. 
   в строку 220.04.002 переносится сумма, отраженная в строке 220.22.001;
   
3. 
   в строке 220.04.003 указывается сумма налогооблагаемого дохода, подлежащего освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами, определяемая сложением строк 220.04.003А и 220.04.003В;
   
4. 
   в строку 220.04.003А переносится сумма, отраженная в строке 220.19.005;
   
5. 
   в строку 220.04.003В переносится сумма, отраженная в строке 220.23.001;
   
6. 
   в строке 220.04.004 указывается итоговая сумма налогооблагаемого дохода (убытка), определяемая как разница между суммой строк 220.04.001, 220.04.002 и строкой 220.04.003;
   
7. 
   в строке 220.04.005 указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком согласно пункту 2 статьи 110 Налогового кодекса, не подлежащая переносу в соответствии с частью третьей пункта 1 статьи 124 Налогового кодекса, при получении убытка в строке 220.04.004. При этом, если сумма по строке 220.03.011В больше или равна сумме строки 220.04.001, то в строке 220.04.005 отражается сумма, указанная в строке 220.04.001. Если сумма по строке 220.03.011В меньше суммы по строке 220.04.001, то в строку 220.04.005 переносится сумма строки 220.03.011В;
   
8. 
   в строке 220.04.006 указывается сумма убытка, подлежащего переносу, определенного как сумма убытка, полученного по результатам отчетного налогового периода, уменьшенного на сумму убытка, не подлежащего переносу и сложенного с суммой убытка, полученного при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), используемых в предпринимательской деятельности (220.04.004 – 220.04.005 + 220.06.002);
   
9. 
   в строке 220.04.007 указывается общая сумма расходов (доходов), исключаемых (включаемых) из (в) налогооблагаемого (-ый) дохода (-) в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса (сумма строк с 220.04.007А по 220.04.007С) в пределах суммы 220.04.004 х 3 % + (сумма cтрок 220.04.007D и 220.04.007E) –220.04.007F);
   
10. 
    в строке 220.04.007A переносится сумма, отраженная в строке 220.24.001;
    
11. 
    в строку 220.04.007В переносится сумма, отраженная в строке 220.24.002;
    
12. 
    в строке 220.04.007С указывается сумма адресной социальной помощи, предоставленной физическим лицам согласно законодательству Республики Казахстан, определенная в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса;
    
13. 
    строка 220.04.007D заполняется налогоплательщиками, использующими труд инвалидов. В данной строке указывается сумма произведенных расходов, в соответствии с пунктом 2 статьи 122 Налогового кодекса;
    
14. 
    в строке 220.04.007E указывается сумма вознаграждения, полученная по финансовому лизингу основных средств, в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса;
    
15. 
    в строке 220.04.007F указывается сумма амортизационных отчислений, ранее отнесенных на вычеты согласно пункту 2 статьи 110 Налогового кодекса, при реализации фиксированных активов до истечения трехлетнего периода эксплуатации в соответствии с пунктом 5 статьи 122 Налогового кодекса.
    

Если фактическая сумма расходов, отраженная в строках с 220.04.007A по 220.04.007C, составляет сумму, меньшую чем три процента от налогооблагаемого дохода (220.04.004), то исключению из налогооблагаемого дохода подлежит фактическая сумма произведенных расходов. В случае, если сумма составляет сумму, большую чем три процента от налогооблагаемого дохода, то исключению подлежит сумма, определенная в размере трех процентов налогооблагаемого дохода;

16. 
    в строке 220.04.008 указывается сумма убытка, определенная согласно пункту 1 статьи 123 Налогового кодекса и перенесенная с предыдущих налоговых периодов в соответствии со статьей 124 Налогового кодекса. В данную строку переносится сумма убытка, определенная в строке 220.14.003;
    
17. 
    в строке 220.04.009 указывается налогооблагаемый доход с учетом корректировки и перенесенных убытков, определяемый как разница между строками 220.04.004, 220.04.006 и 220.04.008. Если сумма, указанная в строке 220.04.008, больше разницы между строками 220.04.004 и 220.04.006, то величина данной строки будет отрицательной. Полученная сумма переносится в строки 220.00.005, 220.21.001.
    

25. 
    В поле «Ф.И.О. налогоплательщика, заполнившего данную форму» указываются фамилия, имя, отчество налогоплательщика в соответствии с документами, удостоверяющими личность, заполнившего данную форму.
    

7. Составление приложения

«Доход от реализации товаров (работ, услуг)»

(Форма – 220.05)

26. 
    Данная форма предназначена для определения дохода от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии со статьей 81 Налогового кодекса.
    
27. 
    В разделе «Реализация товаров (работ, услуг)»:
    

1) строка 220.05.001 предназначена для отражения итоговой суммы дохода от реализации товаров (работ, услуг) и заполняется на основании данных дополнительной формы.

Величина строки 220.05.001С переносится в строку 220.01.001.

28. 
    Дополнительная форма к строке 220.05.001:
    

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указываются виды деятельности, осуществляемые налогоплательщиком в соответствии с ОКЭД. При этом налогоплательщик по осуществляемым видам деятельности построчно указывает соответствующую группу (класс);

3) в графе С указывается стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг в течение отчетного налогового периода;

4) в графе D указывается сумма корректировки, произведенной в соответствии с пунктом 2 статьи 81 Налогового кодекса. Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 81 Налогового кодекса подлежит корректировке стоимость реализованных товаров (работ, услуг) при их оплате, если условиями договора оплата за реализованные товары (работы, услуги) производится в тенге в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте;

5) в графе Е указывается стоимость реализованных товаров (работ, услуг) после произведенной корректировки, которая производится по итогам того налогового периода, в котором произошли указанные изменения. Определяется как сумма (разница) граф С и D. В случае отсутствия корректировки в графу Е переносятся данные, отраженные в графе С.

Итоговая величина графы С дополнительной формы к строке 220.05.001 переносится в строку 220.05.001А, графы D – в строку 220.05.001В, графы E – в строку 220.05.001С.

29. 
    В поле «Ф.И.О. налогоплательщика, заполнившего данную форму» указываются фамилия, имя, отчество налогоплательщика в соответствии с документами, удостоверяющими личность, заполнившего данную форму.
    

8. 
   Составление приложения «Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации» (Форма – 220.06)
   

30. 
    Данная форма предназначена для определения дохода от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в соответствии со статьей 82 Налогового кодекса.
    
31. 
    В разделе «Реализация зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств)»:
    

1) строка 220.06.001 предназначена для отражения итоговой суммы дохода от реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) и заполняется на основании данных дополнительной формы;

2) строка 220.06.002 предназначена для отражения итоговой суммы убытка от реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), используемых в предпринимательской деятельности, и заполняется на основании данных дополнительной формы. Величина строки 220.06.002 переносится в строку 220.04.006;

3) строка 220.06.003 предназначена для отражения итоговой суммы убытка от реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), не используемых в предпринимательской деятельности, и заполняется на основании данных дополнительной формы.

32. 
    В разделе «Реализация активов, не подлежащих амортизации»:
    

строка 220.06.004 предназначена для отражения итоговой суммы дохода от прироста стоимости при реализации активов, не подлежащих амортизации, указанных в пункте 1 статьи 82 Налогового кодекса, за исключением зданий, сооружений и ценных бумаг, и заполняется на основании данных дополнительной формы.

33. 
    В разделе «Реализация ценных бумаг»:
    

1) строка 220.06.005 предназначена для отражения итоговой суммы дохода (убытка) от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга, и заполняется на основании данных дополнительной формы. При отражении дохода по данной строке, её величина переносится в строку 220.02.002;

2) строка 220.06.006 предназначена для отражения итоговой суммы дохода (убытка) от реализации других ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, и заполняется на основании данных дополнительной формы. Величина строки 220.06.006 переносится в графу D дополнительной формы к строке 220.06.010;

3) строка 220.06.007 предназначена для отражения итоговой суммы дохода (убытка) от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга, и заполняется на основании данных дополнительной формы. При отражении дохода по данной строки, её величина переносится в строку 220.02.002;

4) строка 220.06.008 предназначена для отражения итоговой суммы дохода (убытка) от реализации государственных ценных бумаг и агентских облигаций и заполняется на основании данных дополнительной формы. Величина строки 220.06.008 переносится в строку 220.02.003;

5) строка 220.06.009 предназначена для отражения итоговой суммы дохода (убытка) от реализации других долговых ценных бумаг и заполняется на основании данных дополнительной формы. Величина строки 220.06.009 переносится в графу D дополнительной формы к строке 220.06.010;

6) строка 220.06.010 предназначена для отражения суммы убытка от реализации ценных бумаг, за исключением акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи, государственных ценных бумаг и агентских облигаций, перенесенной с предыдущего налогового периода в соответствии с пунктом 2 статьи 124 Налогового кодекса, и заполняется на основании данных дополнительной формы;

7) строка 220.06.011 предназначена для отражения суммы дохода (убытка) от реализации ценных бумаг, за исключением акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи, государственных ценных бумаг и агентских облигаций, с учетом суммы перенесенных убытков, определяемой как сумма и (или) разность строк 220.06.006, 220.06.009 (в зависимости доход или убыток), уменьшенный на сумму строки 220.06.010.

34. 
    В разделе «Итого»:
    

в строке 220.06.012 указывается общая сумма дохода от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации, включая ценные бумаги, определяемая как сумма строк 220.06.001, 220.06.004, 220.06.005, 220.06.007, 220.06.008 и 220.06.011 (при получении дохода по данным строкам).

35. 
    При получении налогоплательщиком убытка от реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), использованных в предпринимательской деятельности, определенного в строке 220.06.002, данный убыток переносится на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов согласно пункту 1 статьи 124 Налогового кодекса. Указанная сумма учитывается при определении суммы строки 220.04.006.
    

В случае получения убытка от реализации зданий, сооружений, не используемых в предпринимательской деятельности, определенного в строке 220.06.003, данный убыток не учитывается в целях налогообложения.

При получении дохода в строках 220.06.005 и 220.06.007 данные суммы переносятся в строку 220.02.002 согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 91 Налогового кодекса.

При получении дохода в строке 220.06.008 данная сумма переносится в строку 220.02.003.

Доход от прироста стоимости, подлежащий получению (полученный) при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации, включая ценные бумаги, определенный в строке 220.06.012, переносится в строку 220.01.002.

36. 
    Дополнительная форма к строке 220.06.001:
    

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указывается код реализованных зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) в соответствии с Государственным классификатором Республики Казахстан «Классификатор основных фондов», утвержденным Приказом Председателя Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан от 24 мая 2005 года № 150 «Об утверждении Государственного классификатора «Классификатор основных фондов» (далее – Государственный классификатор Республики Казахстан «Классификатор основных фондов»), при реализации которых получен доход;

3) при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), используемых в предпринимательской деятельности, в графе С указывается остаточная стоимость зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) согласно пункту 3 статьи 82 Налогового кодекса, определенная в соответствующих строках графы F дополнительной формы к строке 220.17.001 соответствующего налогового периода. При реализации зданий, сооружений, не используемых в предпринимательской деятельности, в данной графе указывается балансовая стоимость реализованного объекта согласно пункту 2 указанной статьи.

В случае, если объект был приобретен и реализован в течение отчетного налогового периода, то в графе С отражается первоначальная стоимость объекта, независимо от его использования в предпринимательской деятельности;

4) в графе D указывается стоимость реализации указанных объектов;

5) в графе Е указывается сумма расходов на ремонт, на которую уменьшается доход от прироста стоимости зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), в соответствии с подпунктом 1) пункта 2-1 статьи 113 Налогового кодекса. Данная сумма не должна превышать сумму дохода от прироста стоимости указанных активов, которая определяется как разница сумм граф D и С (D – C), и переносится из соответствующей строки графы N дополнительной формы к строке 220.17.001;

6) в графе F указывается доход от их реализации, определяемый как разница сумм граф D и граф С и Е (D – C – E).

Итоговая величина графы F дополнительной формы к строке 220.06.001 переносится в строку 220.06.001.

37. 
    Дополнительные формы к строкам 220.06.002, 220.06.003:
    

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указываются код реализованных зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) в соответствии с Государственным классификатором Республики Казахстан «Классификатор основных фондов», при реализации которых получен убыток;

3) при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), используемых в предпринимательской деятельности, в графе С указывается остаточная стоимость зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) согласно пункту 3 статьи 82 Налогового кодекса, определенная в соответствующих строках графы F дополнительной формы к строке 220.17.001 соответствующего налогового периода. При реализации зданий, сооружений, не используемых в предпринимательской деятельности, в данной графе указывается балансовая стоимость реализованного объекта согласно пункту 2 указанной статьи.

В случае, если объект был приобретен и реализован в течение отчетного налогового периода, то в графе С дополнительной формы к строке 220.06.002 отражается первоначальная стоимость объекта, независимо от его использования в предпринимательской деятельности;

4) в графе D указывается стоимость реализации указанных объектов;

5) в графе Е указывается убыток от их реализации, определяемый как разница сумм граф D и С.

Итоговая величина графы Е дополнительной формы к строке 220.06.002 – в строку 220.06.002, графы Е дополнительной формы к строке 220.06.003 – в строку 220.06.003.

38. 
    Дополнительная форма к строке 220.06.004:
    

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указываются наименования реализованных активов, не подлежащих амортизации, указанных в пункте 1 статьи 82 Налогового кодекса, за исключением зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) и ценных бумаг;

3) в графе С указывается:

по доле участия - стоимость приобретения;

по активам, указанным в подпункте 7) и 8) пункта 1 статьи 82 Налогового кодекса - «0»;

в иных случаях -балансовая стоимость объектов согласно пункту 2 указанной статьи;

4) в графе D указывается стоимость реализации объектов;

5) в графе Е указывается доход (убыток) от их реализации, определяемый как разница сумм, указанных в графах D и С.

При определении итоговой суммы графы Е убытки, полученные от реализации данных объектов, не учитываются в целях налогообложения.

Итоговая величина графы Е дополнительной формы к строке 220.06.004 переносится в строку 220.06.004.

39. 
    Дополнительные формы к строкам 220.06.005, 220.06.006:
    

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указываются наименования реализованных ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг;

3) в графе С указывается стоимость приобретения ценных бумаг;

4) в графе D указывается стоимость реализации ценных бумаг;

5) в графе Е указывается доход (убыток) от реализации ценных бумаг, определяемый как разница сумм граф D и C.

Итоговая величина графы Е дополнительной формы к строке 220.06.005 переносится в строку 220.06.005, графы Е дополнительной формы к строке 220.06.006 – в строку 220.06.006.

40. 
    Дополнительные формы к строкам 220.06.007, 220.06.008, 220.06.009:
    

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указываются наименования реализованных долговых ценных бумаг;

3) в графе С указывается количество долговых ценных бумаг;

4) в графе D указывается срок обращения долговых ценных бумаг (в днях);

5) в графе E указывается номинальная стоимость долговых ценных бумаг;

6) в графе F указывается стоимость приобретения долговых ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, приобретенных по стоимости, включающей сумму купона. Долговые ценные бумаги, приобретенные по стоимости, включающей сумму купона, отражаются по стоимости приобретения, уменьшенной на сумму купона, оплаченную покупателем продавцу;

7) в графе G указывается дата приобретения долговых ценных бумаг;

8) в графе H указывается сумма дисконта либо премии, которая определяется как разница сумм граф E и F;

9) в графе I указывается стоимость реализации долговых ценных бумаг без учета купона, полученного от покупателя при их реализации до даты выплаты вознаграждения по ним. Сумма купона, не нашедшая отражения в данной графе, указывается в соответствующих строках графы G дополнительной формы к строке 220.12.002;

10) в графе J указывается дата реализации долговых ценных бумаг;

11) в графе К указывается сумма амортизации дисконта либо премии за период владения долговой ценной бумагой, которая рассчитывается как:

К = (H/D) х (J–G), где

(J–G) – период владения долговой ценной бумагой в днях;

12) в графе L указывается доход (убыток) от реализации долговых ценных бумаг, определяемый по формуле L=(I–(F+К)).

Итоговая величина графы L дополнительной формы к строке 220.06.007 переносится в строку 220.06.007, графы L дополнительной формы к строке 220.06.008 – в строку 220.06.008, графы L дополнительной формы к строке 220.06.009 – в строку 220.06.009.

41. 
    Дополнительная форма к строке 220.06.010:
    

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе B указывается налоговый период, в котором возникли убытки и по которому заполняется данная строка;

3) в графе C указывается сумма убытков, перенесенных из предыдущих налоговых периодов, определяемая в графе Е за предыдущий налоговый период;

4) в графе D указывается доход (убыток, подлежащий переносу), полученный в отчетном налоговом периоде. В данную графу переносится сумма строк 220.06.006 и 220.06.009 формы 220.06 за отчетный налоговый период.

5) в графе E указывается убыток, переносимый на последующие налоговые периоды. Определяется как сумма граф D и С. Данная сумма переносится в графу С следующего налогового периода до истечения срока для переноса убытков, установленного пунктом 2 статьи 124 Налогового кодекса.

6) в графе F указывается убыток, не подлежащий переносу на последующие налоговые периоды, в связи с истечением срока переноса согласно пункту 2 статьи 124 Налогового кодекса.

Величина графы С за соответствующий налоговый период дополнительной формы к строке 220.06.010 переносится в строку 220.06.010.

42. 
    В поле «Ф.И.О. налогоплательщика, заполнившего данную форму» указываются фамилия, имя, отчество налогоплательщика в соответствии с документами, удостоверяющими личность, заполнившего Декларацию.
    

9. Составление приложения

«Доходы по сомнительным обязательствам»

(Форма – 220.07)

43. 
    Данная форма предназначена для определения доходов по сомнительным обязательствам в соответствии со статьей 84 Налогового кодекса.
    
44. 
    В разделе «Сомнительные обязательства по товарам (работам, услугам)»:
    

следующая страница>