Порядок оформления патента и применения усн на его основе

Порядок оформления патента

и применения УСН на его основе

Перечень видов предпринимательской деятельности, осуществление которых возможно с применением УСН на основе патента

Применение УСН на основе патента возможно только после государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
Для получения патента необходимо не позднее, чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление по установленной форме;
В десятидневный срок с момента поступления заявления налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента;
Форма заявления о применении УСН на основе патента, уведомления об отказе в выдаче патента и форма самого патента утверждены приказом ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417;
Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации.
В случае, если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе;
переход с УСН на основе патента на общий порядок применения УСН или иной режим налогообложения может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент;
Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение УСН на основе патента и переходе в связи с этим на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения;
Порядок заполнения Книги учета доходов утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.

Оплата стоимости патента
1/3 стоимости патента оплачивается в течение 25 календарных дней после его получения. Оставшаяся часть подлежит уплате в течение 25 календарных дней по окончании периода на который выдан патент.
Оплата производится по следующим реквизитам:
КБК - 182 105 01041 02 0000 110;

Банк получателя – ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области;

БИК – 047501001;

Расчетный счет – 40101810400000010801;

Получатель платежа – УФК по Челябинской области (ИФНС России по месту постановки на учет);

ИНН / КПП получателя – ИНН / КПП налогового органа, в который подается заявление о выдаче патента;

ОКАТО – код ОКАТО муниципального образования, на территории которого осуществляется деятельность.

Сформировать платежный документ можно с помощью Интернет - сервиса «Заполнить платежное поручение» на сайте www.r74.nalog.ru.

№ п/п	Виды предпринимательской деятельности	Потенциально возмож-ный доход (ПВД), руб.
1	ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;	225 000
2	ремонт, окраска и пошив обуви;	225 000
3	изготовление валяной обуви;	225 000
4	изготовление текстильной галантереи;	225 000
5	изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;	225 000
6	изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;	225 000
7	изготовление оград, памятников, венков из металла;	225 000
8	изготовление и ремонт мебели;	225 000
9	производство и реставрация ковров и ковровых изделий;	225 000
10	ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;	225 000
11	производство инвентаря для спортивного рыболовства;	1 000 000
12	чеканка и гравировка ювелирных изделий;	225 000
13	производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;	225 000
14	изготовление изделий народных художественных промыслов;	225 000
15	изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;	225 000
16	пр-во щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;	225 000
17	выделка и крашение шкур животных;	225 000
18	выделка и крашение меха;	225 000
19	переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;	225 000
20	расчес шерсти;	225 000
21	стрижка домашних животных;	225 000
22	защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;	100 000
23	изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;	225 000
24	ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;	100 000
25	изготовление и ремонт деревянных лодок;	225 000
26	ремонт туристского снаряжения и инвентаря;	225 000
27	распиловка древесины;	225 000
28	граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;	100 000
29	изготовление визиток и пригласительных билетов;	225 000
30	копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;	225 000
31	чистка обуви;	225 000
32	деятельность в области фотографии;	225 000
33	производство, монтаж, прокат и показ фильмов;	225 000
34	техобслуживание и ремонт автотранспортных средств;	360 000
35	предоставление прочих видов услуг по техобслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);	360 000

№ п/п	Виды предпринимательской деятельности	Потенциально возмож-ный доход (ПВД), руб.
36	услуги тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;	225 000
37	услуги парикмахерскими и салонами красоты;	225 000
38	автотранспортные услуги;	180 000
39	секретарские, редакторские услуги и услуги по переводу;	225 000
40	техобслуживание и ремонт офисных машин и выч. техники;	500 000
41	моно и стереофоническая запись речи, пения, инстру-ментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;	500 000
42	услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;	100 000
43	услуги по уборке жилых помещений;	100 000
44	услуги по ведению домашнего хозяйства;	100 000
45	ремонт и строительство жилья и других построек;	225 000
46	производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;	225 000
47	услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;	225 000
48	услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;	1 000 000
49	нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;	225 000
50	услуги по остеклению балконов и лоджий;	225 000
51	услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;	225 000
52	услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;	100 000
53	тренерские услуги;	150 000
54	услуги по зеленому хоз-ву и декоративному цветоводству;	500 000
55	производство хлеба и кондитерских изделий;	1 000 000
56	передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;	225 000
57	услуги носильщиков на железнодорожных, авто, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;	100 000
58	ветеринарные услуги;	225 000
59	услуги платных туалетов;	225 000
60	ритуальные услуги;	225 000
61	услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;	225 000
62	услуги общественного питания;	135 000
63	услуги по переработке сельхозпродукции, в т.ч. по производст-ву мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных из-делий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полу-фабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (кроме пиломатериалов);	225 000
64	услуги, связанные со сбытом сельхозпродукции (хранение, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);	225 000
65	услуги, связанные с обслуживанием сельхозпроизводства (меха-низированные, агрохимические, транспортные работы);	100 000
66	выпас скота;	60 000
67	ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;	225 000
68	занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;	1 000 000
69	осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.	500 000

Расчет стоимости патента

Общие сведения

www.r74.nalog.ru

Упрощенная система налогообложения

на основе патента
«Для малого бизнеса у нас существует система патентов. Предприниматель покупает его, выплачивает фиксированную сумму и может заниматься своим делом с минимумом отчетности и других административных нагрузок и барьеров»

В.В. Путин

2012г.

Размеры потенциально возможного дохода (далее – ПВД) установлены Законом Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО;
Годовая стоимость патента составляет 6% от ПВД;
Годовая стоимость патента рассчитывается как ПВД*6%*К, где

К - коэффициент, учитывающий место ведения предпринимательской деятельности на территории Челябинской области и равняется:

1) Магнитогорский и Челябинский городские округа - 1,0;

2) Златоустовский, Миасский, Озерский, Снежинский, Трехгорный и Чебаркульский городские округа, Карталинский и Саткинский муниципальные районы - 0,8;

3) Карабашский, Копейский, Кыштымский, Троицкий и Южноуральский городские округа, Ашинский, Верхнеуральский, Сосновский и Чебаркульский муниципальные районы - 0,7;

4) Верхнеуфалейский и Усть-Катавский городские округа, Агаповский, Аргаяшский, Варненский, Еманжелинский, Еткульский, Каслинский, Катав-Ивановский, Коркинский, Красноармейский, Кунашакский, Кусинский, Нязепетровский, Пластовский и Увельский муниципальные районы - 0,6;

5) Локомотивный городской округ, Брединский, Кизильский, Нагайбакский, Октябрьский, Троицкий, Уйский и Чесменский муниципальные районы - 0,5.

Примеры расчета стоимости патента

Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты в г. Златоуст:

Годовая стоимость патента: 225 000 руб.*6%*0,8 = 10 800 руб.

Стоимость патента на 1 месяц: 10 800 / 12 мес. = 900 руб.

Предоставление автотранспортных услуг в г. Челябинск:

Годовая стоимость патента: 180 000 руб.*6%*1 = 10 800 руб.

Стоимость патента на 1 месяц: 10 800 / 12 мес. = 900 руб.

Услуги общественного питания в г. Коркино:

Годовая стоимость патента: 135 000 руб.*6%*0,6 = 4 860 руб.

Стоимость патента на 1 месяц: 4 860 / 12 мес. = 405 руб.

Занятие частной медицинской практикой в г. Троицк:

Годовая стоимость патента: 1 000 000 руб.*6%*0,7 = 42 000 руб.

Стоимость патента на 1 месяц: 42 000 / 12 мес. = 3 500 руб.

Услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов в г. Локомотивный:

Годовая стоимость патента: 225 000 руб.*6%*0,5 = 6 750 руб.

Стоимость патента на 1 месяц: 6 750 / 12 мес. = 562,5 руб.

Услуги по остеклению балконов и лоджий в г.Чебаркуль:

Годовая стоимость патента: 225 000 руб.*6%*1 = 13 500 руб.

Стоимость патента на 1 месяц: 13 500 / 12 мес. = 1 125 руб.

Услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств в Троицком муниципальном районе (кроме г. Троицка):

Годовая стоимость патента: 360 000 руб.*6%*0,5 = 10 800 руб.

Стоимость патента на 1 месяц: 10 800 / 12 мес. = 900 руб.

Рассчитать стоимость патента можно с использованием Интернет – сервиса «Налоговый калькулятор», расположенного внизу главной страницы сайта www.r74.nalog.ru

Какими нормативными документами установлена?

Упрощенная система налогообложения на основе патента – специальный налоговый режим, при котором уплата налогов заменяется оплатой стоимости патента и применяется в соответствии со ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Челябинской области от 26.11.2009 № 502-ЗО.

Кто может применять?

На территории Челябинской области применять данную систему налогообложения могут предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие виды деятельности, поименованные в Законе Челябинской области «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Челябинской области»;
Размер доходов в календарном году, в котором применяется патент, не должен превышать 60 миллионов рублей;
Количество наемных работников не должно превышать 5 человек.

На какой период выдается патент и как его приобрести?

Патент может быть приобретен индивидуальным предпринимателем на период от 1 до 12 месяцев. Со дня официального опубликования Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ патенты могут быть выданы индивидуальным предпринимателям только на срок по 31 декабря 2012 года включительно.

На что обратить внимание?

Применение УСН на основе патента не освобождает предпринимателя от исполнения обязанностей налогового агента по налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц. Также предприниматель, приобретший патент, обязан уплачивать взносы на обязательное пенсионное (социальное и медицинское) страхование со своих доходов и с доходов, выплачиваемых наемному персоналу в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ;
Предприниматели, применяющие УСН на основе патента, обязаны вести книгу учета доходов и обязаны применять контрольно – кассовую технику в установленных законом случаях или выдавать бланки строгой отчетности при оказании услуг населению. При этом они освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и представления отчетности в налоговые органы в отношении деятельности, облагаемой в рамках УСН на основе патента;
Право на применение УСН на основе патента утрачивается при нарушении установленных ограничений, а именно, получение в календарном году дохода более 60 млн. руб., наличие более 5 наемных работников, а также при несвоевременной уплате платежа;
Стоимость патента может быть уменьшена на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий несколько видов деятельности, может совмещать применение УСН на основе патента с иными режимами налогообложения: упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и общим режимом налогообложения в отношении иных видов деятельности.
Если в отношении осуществляемой предпринимателем деятельности может применяться как система налогообложения в виде уплаты ЕНВД, так и УСН на основе патента, то он самостоятельно выбирает режим налогообложения;

ВНИМАНИЕ! Патенты, выданные до дня официального опубликования Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно, а их стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента и зачету (возврату) в установленном порядке.