В чем удобства и выгоды применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента?

Индивидуальный предприниматель, при желании и соблюдении определенных условий, может получить патент на применение УСН. В этом случае ему не нужно будет исчислять и подавать по нему налоговую декларацию, т.к. свою обязанность по уплате налога он исполняет, приобретая патент.

Применение патентной УСН может быть выгодным поскольку освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты ряда налогов - НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС, но при этом вы обязаны платить страховые взносы во внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Кроме того, вы должны исполнять функции налогового агента. Например, уплачивать НДФЛ за своих работников.

Сколько стоит патент и каков порядок его уплаты?

 В Налоговом кодексе не указана конкретная сумма. А в п. п. 6 и 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ приведена формула расчета стоимости патента. По этой формуле налоговый орган рассчитает, сколько Вам необходимо заплатить за патент.

Оплачивать патент вы будете не до перехода на патентную "упрощенку", а после этого события. Причем оплата производится в два этапа.

Сначала вы оплатите только 1/3 цены патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности. А 2/3 стоимости патента нужно оплатить не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который получен патент.

Если же вы решите завершить свою деятельность до окончания срока действия патента, уплатить оставшуюся часть стоимости (2/3) вам нужно не позднее 25 дней с момента прекращения деятельности.

Занимаясь каким видом предпринимательской деятельности, можно перейти на патентную «упрощенку»?
Перейти на УСН могут только те предприниматели, вид деятельности которых подпадает под перечень приведенных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.

Предприниматели могут получать патенты на применение УСН по двум и более видам деятельности.

Есть ли территориальные разграничения при применении УСН на основе патента?

Патент действует только на территории того субъекта РФ, где выдан. При этом предприниматель имеет право подать заявление на получение еще одного патента в целях применения УСН на территории другого субъекта РФ

Существуют ли ограничения, которые необходимо соблюдать при применении патентной упрощенки?

Если вы зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя, то патент можете получить при условии, что ваша деятельность соответствует вкупе определенным критериям:

1.    Вид вашей деятельности соответствует перечню приведенных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.
2.    Вы должны отвечать всем общим требованиям применения УСН.
3.    Среднесписочная численность наемных работников за налоговый период, на который выдан патент, не должен превышать 5 человек.

Если же предприниматель совмещает патентную УСН с иным режимом налогообложения, то ограничение по числу работников (не более пяти человек) относится только к патентной деятельности. То есть работников у вас может быть сколько угодно, но в деятельности, по которой применяется патентная УСН, привлекаемых работников должно быть не более пяти.

Какой бухгалтерский учет должны вести индивидуальные предприниматели при применении УСН на основе патента?

Индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН на основе патента, должны вести налоговый учет в Книге учета доходов. Форма ее утверждена Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н и является обязательной для применения. Порядок её заполнения можно просмотреть в Приложении №4 к данному приказу.

Если я решил применить УСН на основе патента, каков порядок его выдачи?

Заявление на получение патента, а значит, и заявление о постановке на учет предпринимателю необходимо подать в налоговый орган не позднее чем за месяц до начала применения спецрежима. При этом документы представляются в инспекцию по месту ведения "патентной" деятельности. Если вы осуществляете несколько видов предпринимательской деятельности, подпадающих под патент, то патент необходимо получить на каждый из них.

Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Можно ли совмещать патентную деятельность с другими режимами налогообложения?

При осуществлении нескольких видов деятельности индивидуальные предприниматели могут совмещать применение патентной УСН с обычной "упрощенкой". Также ее можно совмещать с иными режимами - ЕНВД, общим режимом налогообложения.

Что делать, если за период действия по патенту мой фактический доход от деятельности превысит размер потенциально возможного к получению дохода, исходя из которого, была рассчитана стоимость патента?

Если размер Вашего дохода в календарном году превысил 60 млн. рублей, то в этом случае индивидуальный предприниматель должен перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент, а также доначислить и перечислить соответствующие налоги в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом , если  не истек срок действия патента, стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.

Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения

Право на применение патентной системы действует с 2006 г. В последней редакции Федерального закона расширен перечень видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых допускается использование УСН на основе патента. Чем обусловлены такие коррективы?
 
Упрощенная система налогообложения на основе патента направлена не столько на развитие малого бизнеса, сколько на легализацию доходов, вывод «из тени» самозанятых граждан. Данный режим позволяет расширить контингент налогоплательщиков, занятых в тех видах деятельности, которые ранее оставались не охваченными – например,  репетиторства, ремонт меховых изделий, занятие частной медицинской практикой и т.д.
Надо ли применять ККТ при переходе на патент
На территории республики введена упрощенная система налогообложения (УСН) на основе патента. Как индивидуальные предприниматели, работающие на УСН на основе патента, будут применять контрольно-кассовую технику (ККТ)?

Организации и индивидуальные предприниматели при продаже товаров, выполнения работ, оказания услуг осуществляют наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт. В этих случаях они обязаны применять контрольно-кассовую технику, включенную в Госреестр. Основание – Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».  

Позже в этот закон были внесены изменения. Они касаются организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности. Плательщики ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ. Но при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).  

Налогоплательщики, находящиеся на других режимах налогообложения, в том числе на УСН на основе патента, также осуществляют наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт. При этом они обязаны использовать ККТ.  

Некоторые  организации и индивидуальные предприниматели применяют при расчетах с населением бланки строгой отчетности. Они  могут не применять ККТ, если оказывают услуги населению.  

Принадлежность к услугам, которые оказываются населению, определяется в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93.

Т. о. индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, обязаны применять контрольно-кассовую технику в установленных законом случаях или выдавать бланки строгой отчетности  при оказании услуг населению.

Межрайонная ИФНС России №8 по РС (Я)

(ТОРМ в Жиганском улусе)